Contratación de familiares en el Régimen de Estimación Objetiva ("Módulos"). ¿Cómo debe computar a efectos del módulo?

Una de las cuestiones que más controversia puede generar al autónomo es la contratación de familiares y cómo se ha de computar en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ya que tal y como se explica en el Real Decreto Ley 2/2015 del Estatuto de los Trabajadores, NO tendrán consideración de relación laboral por cuenta ajena aquellos trabajos que se hayan realizado por familiares, salvo que se pueda justificar de manera objetiva su condición de asalariados.

Consecuencia de esta falta de consideración surge la figura del autónomo colaborador. Este deberá tratarse de un familiar de hasta segundo grado de parentesco, que conviva en el mismo hogar que el titular autónomo o dependa económicamente de este y que fuese partícipe de manera efectiva de la actividad de la empresa de manera habitual.

Para que la relación laboral pueda ser efectiva, el colaborador deberá darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) presentando la solicitud de alta, baja o variación en el Régimen Especial de Autónomos presentándola a través del Modelo TA.0521.

Junto a este modelo también se deberá presentar:

• Copia en el alta de la Agencia Tributaria del titular del negocio.
• DNI.
• Libro de familia.

La figura del autónomo colaborador trae consigo una serie de ventajas y bonificaciones fiscales que va a poder aplicarse al autónomo titular a la hora de calcular el rendimiento neto en régimen de estimación objetiva:

• Durante los 24 primeros meses de relación laboral, la empresa podrá aplicar una bonificación de la cuota sobre la base mínima del tipo de cotización correspondiente en cada momento en el Régimen Especial, o el Sistema Especial de Trabajo por cuenta propia que le corresponda.
Esta opción le permite aplicar una bonificación del 50% en la cuota de autónomos durante los 18 primeros meses, siempre y cuando el alta que se haya dado constase como "alta de nuevo autónomo". Los "6 meses siguientes, el empresario podrá aplicar una bonificación del 25%.
• Otra ventaja para el familiar asalariado, pese a estar dado de alta en el RETA, es que a efectos de la Agencia Tributaria tendrá consideración de trabajador por cuenta ajena, teniendo que presentar únicamente la declaración de la renta de manera anual.
• El autónomo colaborador tendrá derecho a desempleo en las mismas condiciones que cualquier autónomo.

Cómputo en el método de estimación objetiva.

El titular del negocio computará como una unidad la cual equivale a 1.800 horas. No obstante, podrá computar un número inferior cuando se de alguno de los siguientes supuestos:

• Que el titular del negocio se encuentre jubilado.
• Que exista una incapacidad temporal.
• Que se pueda demostrar de manera objetiva que desempeña más de una actividad es decir, que se pruebe que tiene condición de pluriempleado.
• Que se pueda demostrar un cierre temporal del negocio.

Solo en caso de cumplirse alguna de estas circunstancias se podrá computar un tiempo inferior a las 1.800 horas, no obstante dicha imputación NUNCA podrá ser menor de 0,25 unidades, tiempo que se estima como necesario para las labores de administración, gestión y organización de la empresa.

Con respecto al cónyuge o familiar que tenga consideración de personal no asalariado se computará el número de horas que ha trabajado de manera efectiva, estimándose de manera proporcional el cómputo cuando las horas sean inferiores a las 1.800 horas anuales. Estos podrán aplicar el 50% de bonificación al módulo del personal no asalariado en el tiempo computable siempre y cuando el titular de la explotación cuente por entero y NO exista más de un trabajador con la consideración de asalariado en la empresa.

EJEMPLO DE CÓMPUTO EN ESTIMACIÓN OBJETIVA

Actividad empresarial en la que trabaja el titular de la misma y una persona asalariada. Ha contratado a su hijo, el cual se ha dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos: Todos trabajan 1.800 horas al año. Al año siguiente, el titular decide jubilarse, computando así 1.200 horas anuales.

SOLUCIÓN

EJERCICIO 1: Como se especifica que el hijo se ha dado de alta en el RETA debemos considerarlo como personal no asalariado y computará como 1 ya que trabaja 1.800 horas anuales. Como el número de asalariados es inferior a 2 y el titular computa la unidad, el hijo podrá aplicar la bonificación del 50%. Titular: 1. Hijo: 1 - 0.5 = 0.5. Módulo a aplicar el primer año: 1.5.

EJERCICIO 2: Para este ejercicio el hijo pierde la bonificación del 50%, ya que el titular deja de contar la unidad, independientemente de que solo exista 1 asalariado. Titular (1.200/1.800): 0.67 Hijo: 1 Módulo a aplicar el segundo año: 1.67.