Boletín semanal

Boletín nº43 05/11/2024

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CONSULTAS FRECUENTES

¿Tengo que presentar el modelo 232 de declaración de operaciones vinculadas?

Las empresas que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas, se trate de cualquier tipo de negocio, están obligadas a informar sobre las mismas a través del modelo 232 cuando superen alguno de los siguientes límites, de acuerdo con la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales:

• El importe total de todas las operaciones realizadas con la misma entidad vinculada es superior a 250.000 euros (con independencia del tipo o número de operaciones).
• El importe total de todas las operaciones específicas del mismo tipo con entidades vinculadas es superior a 100.000 euros (con independencia del método de valoración utilizado o del importe individual de cada operación o con cada entidad vinculada).

  1. Las realizadas con personas en el desarrollo de una actividad económica a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva, cuando aquellos o sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25% del capital social o de los fondos propios.
  2. Las operaciones de transmisión de negocios.
  3. Las operaciones de transmisión de valores o participaciones representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en alguno de los mercados regulados de valores, o que estén admitidos a negociación en mercados regulados situados en paraísos fiscales.
  4. Las operaciones de transmisión de inmuebles.
  5. Las operaciones sobre activos intangibles.
• El importe total de todas las operaciones del mismo tipo (y mismo método de valoración) con entidades vinculadas es mayor al 50% de la cifra de negocios de la entidad (con independencia del importe individual de cada operación o con cada entidad vinculada).

No obstante, quedan excluidas las operaciones entre entidades del mismo grupo fiscal, de agrupaciones de interés económico (AIE), de uniones temporales de empresas (UTE) o dentro de una oferta pública de venta o adquisición de valores (OPV / OPA), que no se informarán a través del referido modelo 232.

Si nos fijamos en el último límite indicado, al no ser un valor absoluto sino relativo a la cifra de negocios de la entidad, cualquier empresa con una cifra de negocios igual a cero, como puede ser el caso de una entidad que acaba de constituirse pero que aún no ha iniciado su actividad económica o de todas aquellas que se encuentran inactivas, tendrá que declarar todas las operaciones vinculadas realizadas, aunque su valoración esté muy por debajo de los otros dos límites expuestos.

Precisamente respecto de estos límites y su diferente cuantificación, la aplicación efectiva de los mismos se visualizará más claro con un ejemplo:

En este sentido, a la hora de aplicar dichos límites debemos tener presente que las operaciones con entidades vinculadas se valoran por su valor de mercado, es decir, la contraprestación que se habría acordado por partes independientes, de acuerdo con el artículo 18 de la LIS.