¿He de repercutir IVA si transfiero sin contraprestación un vehículo de mi empresa a mi patrimonio particular?

Situación, la planteada en el título del presente artículo, que suele producirse con cierta asiduidad cuando un empresario cesa en el ejercicio de su actividad económica y ha dispuesto para el desarrollo de la misma de vehículos (coches, motocicletas, etc.) que no desea vender y prefiere quedárselos para sus "quehaceres" particulares; planteándose la posibilidad de cambiar la titularidad de los vehículos, transfiriéndolos de su patrimonio empresarial a su patrimonio particular.

Así, de acuerdo con el artículo 9 de la Ley 37/1992 -LIVA-, si se procede el traspaso de bienes (en este caso vehículos) del patrimonio empresarial al patrimonio personal del socio, se producirá un supuesto de autoconsumo de bienes sujeto al Impuesto, siendo preceptiva la declaración y liquidación de la cuota impositiva correspondiente. Ahora bien, en estos casos será muy importante conocer las condiciones en que fue adquirido el vehículo que será objeto de autoconsumo (vehículo nuevo, vehículo usado comprado a un particular, vehículo usado comprado a otra empresa, etc.) pues, el apartado 7º del artículo 7 de la LIVA y la propia Dirección General de Tributos -DGT- en su consulta vinculante V2371-21, establecen la no sujeción al impuesto para aquellas operaciones donde no se hubiese atribuido al sujeto pasivo el derecho a efectuar la deducción total o parcial del IVA efectivamente soportado con ocasión de su compra.

Como podemos observar, se producirá autoconsumo y consecuentemente será preceptiva la declaración y liquidación de la cuota impositiva correspondiente, por el traspaso (del patrimonio empresarial al particular del socio) de aquellos vehículos por los que se hubiese soportado IVA, hubiera sido objeto de deducción y en el porcentaje en que fue deducido.

No podemos finalizar el presente artículo sin comentar que lo señalado en párrafos anteriores se producirá sin perjuicio de la obligación de efectuar la regularización definitiva, establecida en el artículo 110 LIVA, que pudiera resultar procedente si la transferencia del vehículo tuviera lugar antes de la finalización del período de regularización (cuatro años naturales siguientes a la adquisición) de la deducción practicada en su adquisición. En palabras más "llanas", los bienes de inversión adquiridos deben estar un mínimo de años en la empresa para que se permita la deducción integra del IVA y si los transmitimos antes de ese tiempo hemos de regularizar la parte proporcional de la cuota deducida.