¿Qué comunidad autónoma tiene más voracidad fiscal?
Publicado: 24/04/2023
Boletin nº 18 - Año 2023
En plena campaña de renta y a modo de curiosidad informativa, hoy haremos una comparativa sobre los tipos de gravamen que aplican las comunidades autónomas en la parte de su base liquidable, tanto a nivel de tarifas del impuesto como de mínimos personales y familiares. Hemos de destacar que en uso de la competencia normativa que les atribuye el artículo 46.1 a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, algunas comunidades autónomas han aprobado incrementos del importe del mínimo personal y familiar aplicables para el cáculo de su gravamen autonómico, para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2022; cuestión novedosa pues es la primera vez que ocurre.
Existen diferencias que pueden ser significativas, tanto en tipos de gravamen como en mínimos personales. Asimismo, una parte importante de las comunidades autonómas han intentado paliar de alguna manera los efectos de la alta inflación soportada el año pasado, vía deducciones autonómicas en unos casos y deflactando las tarifas del impuesto en otros.
Empezaremos por la comparativa de las 6 comunidades que han incrementado sus mínimos personales y familiares aplicables a su base autonómica (realmente los cambios en La Rioja son menos significativos), tenemos así:
| Concepto | Estatal | Andalucía | Baleares | Galicia | Madrid | Rioja | C. Valenciana |
| Mínimo del contribuyente | |||||||
| ≤ 65 años | 5.550 | 5.790 | 6.105 | 5.789 | 5.777 | 5.550 | 6.105 |
| > 65 años | 6.700 | 6.990 | 7.370 | 6.988 | 6.945 | 6.700 | 7.370 |
| > 75 años | 8.100 | 8.450 | 8.910 | 8.448 | 8.432 | 8.100 | 8.910 |
| Mínimo por descendientes | |||||||
| Primero | 2.400 | 2.510 | 2.400 | 2.503 | 2.498 | 2.400 | 2.640 |
| Segundo | 2.700 | 2.820 | 2.700 | 2.816 | 2.810 | 2.700 | 2.970 |
| Tercero | 4.000 | 4.170 | 4.400 | 4.172 | 4.400 | 4.000 | 4.400 |
| Cuarto y sucesivos | 4.500 | 4.700 | 4.950 | 4.694 | 4.950 | 4.500 | 4.950 |
| Descendiente < 3 años | + 2.800 | + 2.920 | + 2.800 | + 2.920 | + 2.915 | + 2.800 | + 3.080 |
| Mínimo por ascendientes | |||||||
| > 65 años | 2.400 | 2.510 | 2.400 | 2.503 | 2.498 | 2.400 | 2.640 |
| > 75 años | 2.700 | 2.820 | 2.700 | 2.816 | 2.810 | 2.700 | 2.970 |
| Discapacidad del contribuyente o de descendientes y ascendentes | |||||||
| 33% ≤ Grado < 65% | 3.000 | 3.130 | 3.300 | 3.129 | 3.123 | 3.300 | 3.300 |
| Caso anterior con asistencia | 6.000 | 6.260 | 6.600 | 6.258 | 6.246 | 6.300 | 6.600 |
| Grado ≥ 65% | 9.000 + 3.000 |
9.390 + 3.130 |
9.900 + 3.300 |
9.387 + 3.129 |
9.369 + 3.123 |
9.900 + 3.000 |
9.900 + 3.300 |
Vemos que el mayor "esfuerzo fiscal" en este apartado ha sido el de la Comunidad Valenciana, teniendo los importes más altos en todas las categorías, seguida muy de cerca de Baleares. La Rioja, reconociendo el "mérito" de haber entrado en las comunidades que han subido sus mínimos, cierra este "ranking" puesto que solo ha modificado los mínimos por discapacidad.
Respecto a los tipos de gravamen de las escalas autómicas, que a nuestro juicio son las que más repercuten en el impuesto, tenemos la siguiente tabla comparativa:
| Comunidad autónoma | Tramo mínimo | Tipo mínimo | Tramo alto | Tipo | Tramo máximo | Tipo máximo |
| Estatal | 12.450 | 9,50% | 60.000 | 22,50% | 300.000 | 24,50% |
| Andalucía | 13.000 | 9,5% | 60.000 | 22,50% | 60.000 | 22,50% |
| Aragón | 12.450 | 9,50% | 60.000 | 23,00% | 130.000 | 25,50% |
| Asturias | 12.450 | 10,00% | 60.000 | 21,50% | 175.000 | 25,50% |
| Baleares | 10.000 | 9,50% | 70.000 | 22,00% | 175.000 | 25,00% |
| Canarias | 13.010 | 9,00% | 60.000 | 23,50% | 120.000 | 26,00% |
| Cantabria | 12.450 | 9,50% | 60.000 | 24,50% | 90.000 | 25,50% |
| Castilla Mancha | 12.450 | 9,50% | 60.000 | 22,50% | 60.000 | 22,50% |
| Castilla León | 12.450 | 9,00% | 53.407 | 21,50% | 53.407 | 21,50% |
| Cataluña | 12.450 | 10,50% | 60.000 | 21,50% | 175.000 | 25,50% |
| Extremadura | 12.450 | 9,50% | 60.000 | 23,50% | 120.200 | 25,00% |
| Galicia | 12.985 | 9,00% | 60.000 | 22,50% | 60.000 | 22,50% |
| Madrid | 12.960 | 8,50% | 55.597 | 20,50% | 55.597 | 20,50% |
| Murcia | 12.960 | 9.60% | 60.000 | 22,70% | 60.000 | 22,70% |
| La Rioja | 12.450 | 9,00% | 60.000 | 25,00% | 120.000 | 27,00% |
| C. Valenciana | 12.000 | 9,00% | 60.000 | 24,17% | 175.000 | 29,50% |
| Ceuta y Melilla | 12.450 | 9,50% | 60.000 | 22,50% | 60.000 | 22,50% |
Entre otras cuestiones, en un primer "vistazo" podemos observar como:
- La Comunidad Valenciana registra un tipo máximo del 29,50%.
- La comunidad de Madrid, registra un tipo máximo del 20,50% a partir de 55.597 euros y es en donde también se registra el menor tipo mínimo (8,5%).
- En el tramo de 60.000 euros, es La Rioja la que marca el tipo más alto (25%), siendo Cataluña la que registra el tipo mínimo más alto con un 10,50%.
Concluyendo, se aprecian diferencias bastante significactivas entre las autonomías, llegando a existir un diferencial de hasta + 9 puntos para bases imponibles de 175.000 euros.
Ejemplo de tributación según importes
Calcularemos la cuota íntegra de varios supuestos, según la comunidad autónoma de residencia. Para ello hemos realizado 3 grupos bastante homogéneos en cuanto a su fiscalidad y otras cinco comunidades que son las que han incrementado los mínimos personales:
- Comunidad de Madrid.
- Andalucía.
- Galicia.
- Grupo de tributación media, formado por Ceuta y Melilla, Murcia y Castilla León.
- Baleares.
- Grupo de tributación media-alta, donde se encuentran La Rioja, Canarias y Castilla Mancha.
- Grupo de tributación alta, que engloba a Asturias, Cataluña, Cantabria, Aragón y Extremadura.
- Comunidad Valenciana.
Hemos intentado hacer los grupos lo más homogéneos posible. No obstante, pueden haber pequeñas diferencias según el tramo estudiado, entre los componentes de cada uno.
Don J.P.S. de 66 años de edad y casado en régimen de gananciales, tiene tres hijos comunes con los que conviven él y su esposa. El mayor, de 31 años, tiene acreditado un grado de discapacidad del 33 por 100, el segundo tiene 24 años, y el tercero, 19 años. Ninguno de los hijos ha obtenido rentas ni ha presentado declaración del IRPF.
Estudiar las distintas tributaciones que soportaría Don JPS de manera individual según su residencia y en función de las siguientes bases liquidables del IRPF:
- 22.000 euros.
- 33.000 euros.
- 45.000 euros.
- 65.000 euros.
- 121.000 euros.
Solución
| Base imponible (euros) | ||||||
| Residencia | Concepto | 22.000 | 33.000 | 45.000 | 65.000 | 121.000 |
| Madrid | Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 996,09 | 2.404,09 | 4.429,50 | 8.201,00 | 19.681,00 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 13.390,75 | 13.390,75 | 13.390,75 | 13.390,75 | 13.390,75 | |
| Cuota íntegra total | 2.160,09 | 5.218,09 | 9.386,50 | 17.058,00 | 41.138,00 | |
| Andalucía | Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 1.020,40 | 2.720,40 | 4.863,40 | 8.713,40 | 21.363,40 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 13.305,00 | 13.305,00 | 13.305,00 | 13.305,00 | 13.305,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.184,40 | 5.484,40 | 9.770,40 | 17.570,40 | 42.820,40 | |
| Galicia | Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 1.044,06 | 2.683,06 | 4.814,06 | 8.699,06 | 21.299,06 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 13.298,00 | 13.298,00 | 13.298,00 | 13.298,00 | 13.298,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.208,06 | 5.497,06 | 9.771,06 | 17.556,06 | 42.756,06 | |
| Tributación media (Murcia, Castilla León Ceuta y Melilla) |
Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 1.078,29 | 2.589,69 | 4.668,83 | 8.627,67 | 21.339,67 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.242,29 | 5.403,69 | 9.625,83 | 17.484,67 | 42.796,67 | |
| Baleares | Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 1.087,02 | 2.799,52 | 4.929,52 | 8.734,52 | 21.237,02 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 13.770,00 | 13.770,00 | 13.770,00 | 13.770,00 | 13.770,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.251,02 | 5.613,52 | 9.886,52 | 17.591,52 | 42.694,02 | |
| Tributación media-alta (La Rioja, Canarias y Castilla Mancha) |
Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 1.109,60 | 2.715,60 | 4.879,20 | 9.019,20 | 22.667,03 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.273,60 | 5.529,60 | 9.836,00 | 17.876,20 | 44.124,03 | |
| Tributación alta (Asturias, Cataluña, Cantabria, Aragón y Extremadura) |
Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 1.205,85 | 2.855,85 | 5.111,58 | 9.184,58 | 21.854,58 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.369,85 | 5.669,85 | 10.068,58 | 18.041,58 | 43.311,58 | |
| Comunidad Valenciana | Cuota estatal | 1.164,00 | 2.814,00 | 4.957,00 | 8.857,00 | 21.457,00 |
| Cuota autonómica | 957,00 | 2.632,00 | 4.807,00 | 9.349,10 | 23.279,10 | |
| Min. personal est. | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | 12.750,00 | |
| Min. personal auton. | 14.025,00 | 14.025,00 | 14.025,00 | 14.025,00 | 14.025,00 | |
| Cuota íntegra total | 2.121,00 | 5.446,00 | 9.764,00 | 18.206,10 | 44.736,10 | |
De donde se desprende que:
- Donde más se "penaliza" a rentas superiores a 65.000 euros es en la Comunidad Valenciana.
- Para rentas inferiores a la anterior, son las comunidades de tributación alta las más recaudadoras.
- Los contribuyentes de la Comunidad de Madrid son los que menos carga fiscal soportan en todos los tramos, salvo en el primero (hasta 22.000 euros), donde es la Comunidad Valenciana la de menor tributación en dicho tramo.
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