Sanciones de hasta 6.000€ por incumplimiento de obligaciones contables y registrales.

Nuestros lectores, sobre todo aquellos relacionados directamente con el ámbito fiscal, conocen "los mil ojos con que hay que andar" en el día a día de este desempeño profesional, así como la responsabilidad y consecuencias negativas que sus actos podrían originar en la esfera patrimonial de clientes requeridos por la Agencia Tributaria -AEAT-; y sobre todo, como ya analizamos anteriormente, porque esa responsabilidad exigida podría derivar en una actuación contra el asesor fiscal por una supuesta actuación negligente.

Desde Supercontable.com, en otras ocasiones ya estudiamos situaciones similares en relación con la responsabilidad del asesor fiscal, como por ejemplo no revisar la documentación aportada por su cliente, el tiempo que éstos deben conservarla o si, debido a un error, cabría la posibilidad de deducir gastos en el Impuesto sobre Sociedades -IS- de periodos impositivos anteriores.

En esta ocasión, y en relación con lo anterior, analizaremos las infracciones y sanciones que la Ley General Tributaria -LGT-, en su artículo 200, prevé para el incumplimiento de las obligaciones contables y registrales; ¿el objetivo? evitarlas.

Según el artículo 182.2. LGT, las sanciones tributarias no se transmiten a los herederos y legatarios de las personas físicas; lo que no ocurre con el resto de obligaciones tributarias (por ejemplo la deuda pendiente de pago procedente de la liquidación de un impuesto), que si pueden ser transmitidas, sin perjuicio de lo establecido por la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia (artículo 39 LGT).

He sido sancionado por la AEAT, ¿qué condiciones me eximen de responsabilidad por estas infracciones?

La Ley General Tributaria, en su artículo 179, prevé una serie de supuestos que podrían eximirnos de responsabilidad en caso de ser sancionados por la AEAT por alguna de las infracciones reguladas en los artículos 191 a 206 bis. En concreto, no constituirán infracción aquellas acciones u omisiones cuando:

1. Se realicen por quienes carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario (por ejemplo un menor de edad o un incapacitado judicialmente).
2. Concurra fuerza mayor.
3. Deriven de una decisión colectiva, para quienes hubieran salvado su voto o no hubieran asistido a la reunión en que se adoptó la misma.
4. Se haya puesto la diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. (Leer más)

   Se entenderá cumplido este supuesto cuando el obligado haya actuado amparándose en una interpretación razonable de la norma o cuando el obligado tributario haya ajustado su actuación a los criterios manifestados por la Administración Tributaria competente.

   Tambien se entenderá cumplido si el obligado tributario ajusta su actuación a los criterios manifestados por la Administración en la contestación a una consulta formulada por otro obligado, siempre que entre sus circunstancias y las mencionadas en la contestación a la consulta exista una igualdad sustancial que permita entender aplicables dichos criterios y éstos no hayan sido modificados.

5. Sean imputables a una deficiencia técnica de los programas informáticos de asistencia facilitados por la Administración Tributaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Si el obligado tributario regulariza su situación tributaria o subsana las declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes presentadas con anterioridad de forma incorrecta no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de la presentación de aquéllas.