Registro contable de las Letras del Tesoro.

Como todos nuestros lectores conocen, en los últimos dos o tres años aproximadamente, el diferencial de rentabilidades aportadas por el Tesoro Público en relación a la mayoría de entidades financieras de nuestro país, ha provocado una "fiebre o incremento exponencial de la demanda" de Letras del Tesoro que no solamente ha tenido origen en las personas físicas particulares, sino a la que se han sumado también entidades mercantiles buscando rentabilizar su capital "ocioso". En este sentido, muchas de estas empresas han tenido y tienen que registrar en su contabilidad la adquisición y amortización (o venta si fuese el caso) de estos títulos.

Partiremos de una definición más o menos formal, que nos permita conocer esta "figura" y de esta forma poder proceder a su registro contable. Así, a nuestros efectos, podríamos definir las Letras del Tesoro como:

Señalar que con independencia de que el titular reciba una transferencia del Banco de España en su cuenta corriente en el día o a los pocos días de haber sido adjudicadas las Letras en subasta (por el importe que va a constituir la retribución obtenida -intereses-), los rendimientos procedentes de Letras del Tesoro habrán de ser declarados en el ejercicio en que se produzca su venta o vencimiento. No olvidemos, que son adquiridas "con un descuento" que viene determinado por el tipo de interés finalmente aplicado, y no será hasta que recuperemos el principal en su vencimiento, cuando se haga efectivo el cobro del mismo (rendimiento implícito).

Así, en esta ocasión, para no distraer a nuestros lectores con conceptos de teoría contable, pasamos a mostrar un ejemplo, utilizando una subasta real: