Nuevos autónomos con tarifa plana en 2023: Si has ganado más del SMI tu cuota se va a incrementar el triple en 2024.

Si te has dado de alta en la Seguridad Social como trabajador autónomo durante el ejercicio 2023 y estás aplicando la tarifa plana en las cuotas de cotización, debes prestar atención al importe de los rendimientos anuales obtenidos, porque si son superiores a la cuantía del salario mínimo interprofesional (SMI) te va a tocar pagar más del triple en 2024.

El año 2023 ha estado cargado de novedades en materia de Seguridad Social, entre las que podemos destacar el mecanismo de equidad intergeneracional (MEI) para nutrir el Fondo de Reserva, o la cotización por tramos de ingresos en el régimen especial de trabajadores autónomos (RETA), incluyendo la reforma de figuras que ya existían, como las bonificaciones de la Seguridad Social, o la reducción en la cotización a la Seguridad Social por inicio de una actividad por cuenta propia, conocida como tarifa plana, en el que se centra el presente comentario.

Desde el 1 de enero de 2023, este beneficio en la cotización de la Seguridad Social para los nuevos autónomos está regulado en el artículo 38 ter de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autónomo, introducido por el Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, con la siguiente distribución:

1. Durante los primeros 12 meses naturales completos siguientes a la fecha de efectos del alta, una cuota reducida por contingencias comunes y profesionales que se establecerá en la respectiva Ley de Presupuestos Generales del Estado, aunque de acuerdo con la disposición transitoria quinta del Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, para el periodo comprendido entre los años 2023 y 2025 será de 80 euros mensuales.

2. Durante los siguientes 12 meses naturales completos, una cuota reducida, también de 80 euros mensuales para los años 2023 a 2025, pero sólo para aquellos trabajadores por cuenta propia cuyos rendimientos económicos netos anuales sean inferiores al salario mínimo interprofesional anual que corresponda a este período.

Por tanto, no encontrándose uno entre los colectivos vulnerables indicados, si durante el año 2023 has obtenido unos rendimientos netos iguales o superiores al salario mínimo interprofesional anual (fijado en 15.120,00 euros para el año 2023 por el Real Decreto 99/2023, de 14 de febrero) en 2024, una vez pasados los primeros 12 meses de tarifa plana, pasarás a tener una cuota mensual entre 230 y 542 euros según el tramo que se elija, suponiendo que te quedas con la base mínima del tramo (hasta 1.477,52 euros mensuales si se elige la base máxima de 4.720,50 euros).

De hecho, aunque durante el 2023 hayas tenido unos rendimientos netos anuales inferiores al SMI, si los primeros doce meses abarcan parte del 2024 también se debe cumplir este requisito en todo el 2024 para que tengas derecho a la tarifa plana doce meses más (veinticuatro meses en total), ya que el requisito relativo a los rendimientos económicos se debe cumplir en cada uno de los años naturales.

¿Qué rendimientos económicos se deben tener en cuenta?

Para determinar los rendimientos netos económicos anuales a efectos de cotizaciones a la Seguridad Social debemos aplicar las reglas establecidas en el artículo 308.1.c) del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, incluida la deducción por gastos genéricos del 7% (3% para los que sean socios mercantiles o laborales).

Así, para los trabajadores autónomos en estimación directa (sea normal o simplificada) se tendrá en cuenta el 93% del rendimiento neto incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad (suma de las casillas 224 y 186 del modelo 100 de declaración del IRPF).

Mientras que para los trabajadores autónomos que determinen su rendimiento neto de actividades económicas por el método de estimación objetiva (módulos), se tendrá en cuenta el 93% del rendimiento neto previo minorado (casilla 1539 del modelo 100 de declaración del IRPF) en el caso de actividades agrícolas, forestales y ganaderas o el 93% del rendimiento neto previo (casilla 1465 del modelo 100 de declaración del IRPF) en el resto de actividades.