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Boletín nº13 01/04/2025

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Comparativa de tipos impositivos y mínimos personales autonómicos

En los inicios de la campaña de renta y a modo de curiosidad informativa, hoy haremos una comparativa sobre los tipos de gravamen que aplican las comunidades autónomas en la parte de su base liquidable, tanto a nivel de tablas como de mínimos personales y familiares. Hemos de destacar que en uso de la competencia normativa que les atribuye el artículo 46.1 a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, algunas comunidades autónomas han implementado incrementos del importe del mínimo personal y familiar aplicables para el cáculo de su gravamen autonómico, como ya sucedió el ejercicio pasado. Por otra parte, para este ejercicio, Canarias y Cantabria han deflactado los tramos exentos de declaración respecto al ejercicio anterior.

Existen diferencias, que pueden ser significativas, principalmente en tipos de gravamen; aunque se aprecia una cierta tendencia a "relajar" los tipos de gravamen de ciertos tramos en alguna comunidad autónoma respecto al ejercicio anterior, caso de Baleares, La Rioja y sobre todo Cantabria.

Empezaremos por la comparativa de las 6 comunidades que tienen sus mínimos personales y familiares (en 2024 se unió Canarias, deflactando también los tramos de gravamen), aplicables a su base autonómica, superiores al estándar, tenemos así:

Concepto	Estatal	Andalucía	Baleares	Galicia	Madrid	C. Valenciana	Canarias
Mínimo del contribuyente
≤ 65 años	5.550	5.790	6.105	5.789	5.956	6.105	5.606
> 65 años	6.700	6.990	7.370	6.988	7.191	7.370	6.768
> 75 años	8.100	8.450	8.910	8.448	8.693	8.910	8.182
Mínimo por descendientes
Primero	2.400	2.510	2.400	2.503	2.576	2.640	2.424
Segundo	2.700	2.820	2.970	2.816	2.898	2.970	2.727
Tercero	4.000	4.170	4.400	4.172	4.400	4.400	4.040
Cuarto y sucesivos	4.500	4.700	4.950	4.694	4.950	4.950	4.545
Descendiente < 3 años	+ 2.800	+ 2.920	+ 2.800	+ 2.920	+ 3.005	+ 3.080	2.828
Mínimo por ascendientes
> 65 años	1.150	1.200	1.265	1.199	1.234	1.265	1.162
> 75 años	1.400	1.460	1.540	1.460	1.502	1.540	1.414
Discapacidad del contribuyente o de descendientes y ascendentes
33% ≤ Grado < 65%	3.000	3.130	3.300	3.129	3.220	3.300	3.030
Caso anterior con asistencia	6.000	6.260	6.600	6.258	6.440	6.600	6.060
Grado ≥ 65%	9.000 + 3.000	9.390 + 3.130	9.900 + 3.300	9.387 + 3.129	9.659 + 3.220	9.900 + 3.300	9.090 + 3.030
Resaltado en naranja son los importes más altos que se aplican en cada epígrafe, en comparación con resto de comunidades. La Rioja únicamente ha modificado las cuantías de mínimo por discapacidad, quedando así: Igual o mayor 33% y < 65%: 3.300 euros. Igual o mayor 33% y < 65% con ayuda: 3.300 + 3.000 euros. Igual o superior al 65%: 9.900 + 3.000 euros.

Vemos que el mayor "esfuerzo fiscal" en este apartado es el de la Comunidad Valenciana, teniendo los importes más altos en todas las categorías, seguida muy de cerca de Baleares. Con respecto al ejercicio pasado, no ha habido modificaciones salvo la incorporación de Canarias a este "club".

Respecto a los tipos de gravamen de las escalas autómicas, que a nuestro juicio son las que más repercuten en el impuesto, tenemos la siguiente tabla comparativa:

Comunidad autónoma	Tramo mínimo	Tipo mínimo	Tramo alto	Tipo alto	Tramo máximo	Tipo máximo
Estatal	12.450	9,50%	60.000	22,50%	300.000	24,50%
Andalucía	13.000	9,5%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Aragón	13.072	9,50%	60.000	23,00%	130.000	25,50%
Asturias	12.450	10,00%	70.000	22,50%	175.000	25,50%
Baleares	10.000	9,00% (2)	70.000	21,75% (1)	175.000	24,75% (1)
Canarias	13.465 (5)	9,00%	60.000	23,50%	121.200	26,00%
Cantabria	13.000 (6)	8,50% (3)	60.000	22,50% (4)	90.000	24,50% (3)
Castilla Mancha	12.450	9,50%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Castilla León	12.450	9,00%	53.407	21,50%	53.407	21,50%
Cataluña	12.450	10,50%	60.000	22,00%	175.000	25,50%
Extremadura	12.450	8,00%	60.000	23,50%	120.200	25,00%
Galicia	12.985	9,00%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Madrid	13.362	8,50%	57.320	20,50%	57.320	20,50%
Murcia	12.450	9.50%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
La Rioja	12.450	8,00% (3)	60.000	24,50% (2)	120.000	27,00%
C. Valenciana	12.000	9,00%	62.000	25,00%	200.000	29,50%
Ceuta y Melilla	12.450	9,50%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Resaltado en naranja son los tipos más altos que se aplican en cada tramo, en comparación con resto de comunidades. Resaltado en verde son los tipos más bajos que se aplican en cada tramo, en comparación con resto de comunidades. (1): bajada de 0,25 puntos respecto a ejercicio anterior. (2): bajada de 0,50 puntos respecto a ejercicio anterior. (3): bajada de 1 punto respecto a ejercicio anterior. (4): bajada de 2 puntos respecto a ejercicio anterior. (5): deflactado en 3,5 puntos respecto a ejercicio anterior. (6): deflactado en 4,4 puntos respecto a ejercicio anterior.

Vemos que la Comunidad Valenciana registra el tipo máximo más alto (29,50%).

La comunidad de Madrid, registra el tipo máximo más bajo (20,50%) a partir de 57.320 euros. En Extremadura y La Rioja es donde se registra el menor tipo mínimo (8,00%).

Observamos también que en el tramo de 60.000 euros, La Rioja y Comunidad Valenciana son las que marcan el tipo más alto (25%), siendo Cataluña la que registra el tipo mínimo más alto con un 10,50%.

Concluyendo, se aprecian diferencias bastante significactivas entre las autonomías, llegando a haber un diferencial de hasta + 9 puntos para bases imponibles de 200.000 euros.

A la vista de estos datos y con la mera intención de crear una especie de "ranking" de fiscalidad, hemos confeccionado 3 grupos fiscalmente bastante homogéneos y seis comunidades aparte, que son las que tienen incrementado los mínimos personales:

1. Comunidad de Madrid.
2. Andalucía.
3. Galicia.
4. Grupo de tributación media, formado por Castilla León, Ceuta y Melilla, Castilla Mancha y Murcia.
5. Baleares.
6. Canarias
7. Grupo de tributación media-alta, donde se encuentran Cantabria y Extremadura
8. Grupo de tributación alta, que engloba a Asturias, Cataluña, la Rioja y Aragón.
9. Comunidad Valenciana.

Hemos intentado hacer los grupos lo más homogéneos posible. No obstante, puede haber pequeñas diferencias según el tramo estudiado, entre los componentes de cada uno.