EJEMPLOS. Pasivos Coste Amortizado. Préstamo ICO

Casos prácticos de contabilidad

PASIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO. PRÉSTAMOS ICO


    La sociedad RCRCR SA solicita y le resulta concedido un préstamo al Instituto de Crédito Oficial (ICO) para financiar un determinado activo fijo cuyo coste es de 50.000 euros que se pagan al proveedor al contado.

    El condicionado del préstamo viene dado por:
  • Préstamo concedido: 20.000 euros (40% del importe del activo fijo)
  • Interés: Euribor a un año + 0,60% del nominal
  • Fecha de concesión: 01.01.20X0
  • La amortización se realizará en 4 pagos anuales de 5.000,00 euros.
  • Las amortización se producirán a fecha 31 de diciembre del ejercicio en curso.

    El Euribor en las fechas de liquidación resulta ser el siguiente:
  • 01.01.20X0: 2,50%
  • 01.01.20X1: 3,25%
  • 01.01.20X2: 3,50%
  • 01.01.20X3: 3,50%

    Determinar los registros contables correspondientes a la operación presentada.


Solución:



    Los préstamos recibidos, de acuerdo con la NRV 9.ª del Plan General Contable, han de registrarse como pasivos financieros a coste amortizado, por lo que en su contabilización se seguirán los criterios generales de esta categoría, es decir, que inicialmente se valorarán por el importe neto recibido y posteriormente por el coste amortizado calculado al tipo de interés efectivo.
    
    Nos encontramos con una circunstancia que puede ser beneficiosa (desde el punto de vista de la complejidad de los cálculos) y es que los préstamos ICO no suelen tener gastos iniciales, por lo que el tipo de interés nominal del préstamo coincidirá con el tipo de interés efectivo, no debiendo de realizarse una segunda tabla de amortización a coste amortizado.

    Al mismo tiempo, es un préstamo cuyo cálculo se realiza por cuotas de amortización constantes, es decir, no es el método francés sino el italiano, de esta forma no resultará necesario realizar un cuadro de amortización.

    En este sentido el registro contable vendrá dado por:

  • 01.01.20X0, Registro concesión:

20.000Bancos c/c (572)
Deudas C/P con entidades de crédito (520)5.000
Deudas L/P con entidades de crédito (170)15.000


  • 31.12.20X0, Pago del primer plazo (intereses = 20.000 x (2,50% + 0,60) = 620)

5.000Deudas C/P con entidades de crédito (520)
620Intereses de Deudas (662)
Bancos c/c (572)5.620


  • Reclasificación de Deudas:

5.000Deudas L/P con entidades de crédito (170)
Deudas L/P con entidades de crédito (520)5.000


  • 31.12.20X1, Pago del segundo plazo (intereses = 15.000 x (3,25% + 0,60) = 577,50)

5.000,00 Deudas C/P con entidades de crédito (520)
577,50 Intereses de Deudas (662)
Bancos c/c (572)5.577,50


  • Reclasificación de Deudas

5.000Deudas L/P con entidades de crédito (170)
Deudas L/P con entidades de crédito (520)5.000


  • 31.12.20X2, Pago del tercer plazo (intereses = 10.000 x (3,50% + 0,60) = 410)

5.000Deudas C/P con entidades de crédito (520)
410Intereses de Deudas (662)
Bancos c/c (572)5.410


  • Reclasificación de Deudas:

5.000Deudas L/P con entidades de crédito (170)
Deudas L/P con entidades de crédito (520)5.000


  • 31.12.20X3, Pago del cuarto y último plazo (intereses = 5.000 x (3,50% + 0,60) = 205)

5.000Deudas C/P con entidades de crédito (520)
205Intereses de Deudas (662)
Bancos c/c (572)5.205



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