Asiento de los Pagos Fraccionados del Impuesto

    En la cuenta (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta deberán estar recogidas las cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados por la misma cuenta de impuestos (retenciones de entidades financieras, pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades, etc.)

    Recordemos que estamos hablando de un derecho de la empresa, luego su funcionamiento en el asiento presentado muestra el descuento de los impuestos ya pagados a cuenta del total a pagar definitivamente. No aparecerá en el activo del balance de situación final, pues habrá sido descontada de la forma presentada en el asiento inicial (caso de existir).

    Las sociedades en los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre se debe hacer un ingreso a cuenta (pago fraccionado) de la liquidación correspondiente al período impositivo vigente. Estos pagos fraccionados son deducibles de la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades.

    Cuando lo ingresado en concepto de pagos fraccionados sea superior al importe de resultante de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades entonces la Administración Tributaria nos devolverá el exceso ingresado. También a la sociedad le habrán practicado retenciones por los rendimientos de capital mobiliario que haya obtenido.