Consulta número: V0870-23 - Fecha: 12/04/2023
Órgano: SG de Tributos Locales

NORMATIVA:

TAR/INST IAE, RDLeg. 1175/1990: grupo 845 y epígrafe 843.9 sección primera; grupos 399 y 763, sección segunda (Tarifas); reglas 2ª y 4ª.1 (Instrucción).



    Diseño gráfico, diseño web y asesoría en el ámbito creativo y cultural.


    Clasificación en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y en la CNAE.


    1º) En relación con la clasificación de las actividades en la CNAE, el consultante debe dirigir su consulta al Instituto Nacional de Estadística, por ser el órgano competente.

    2º) La clasificación de las distintas actividades en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto con la Instrucción para su aplicación por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, se realizará atendiendo a la naturaleza material de dichas actividades, y a cuáles sean efectivamente las actividades realizadas, con independencia, a estos efectos, de la consideración o denominación que las mismas tengan para sus titulares.

    La regla 2ª de la Instrucción establece que

    Por otro lado, la regla 4ª.1 de la citada Instrucción dispone que
    3º) Con arreglo a todo lo expuesto, a la vista del escrito de consulta y según se desprende del mismo, el consultante deberá darse de alta en las siguientes rúbricas:

    - Por lo que se refiere a las actividades de diseño gráfico, suponiendo que se realice por ordenador, y diseño web, ejercidas por una persona física, a efectos de la correcta clasificación de dichas actividades, es necesario analizar si deben considerarse como actividades empresariales o actividades profesionales.

    Desde la óptica del impuesto, es profesional quien, actuando por cuenta propia, desarrolle personalmente la actividad de que se trate.

    Cuando la actividad se ejerza no como una manifestación de la capacidad personal, sino como consecuencia de la puesta al servicio de la actividad de una organización empresarial, desvinculada formalmente de la personalidad profesional intrínseca, estaremos en presencia de una actividad empresarial.

    De esta forma, si el sujeto pasivo realiza él directa y personalmente la actividad de diseño gráfico y de diseño web, se está ante una situación de profesionalidad a efectos del impuesto.

    Por el contrario, si la actividad de diseño gráfico y de diseño web se ejerce en el seno de una organización, tal elemento de profesionalidad, vinculado a la personalidad individual del diseñador, habría desaparecido, para dar paso a una clara situación empresarial.

    En el presente caso y según se desprende de la escueta información facilitada en el escrito de consulta, nos encontramos ante una situación en la que una persona física desarrolla las actividades de diseño gráfico y de diseño web sin que se aprecien circunstancias determinantes de la existencia de una organización empresarial puesta al servicio de dichas actividades.

    En consecuencia, de conformidad con lo previsto en las reglas 2ª y 4ª.1 de la Instrucción, el consultante deberá figurar dado de alta en las siguientes rúbricas de la sección segunda de las Tarifas:


    No obstante, si la actividad prestada por el consultante implicara la existencia de una organización empresarial, en los términos indicados, el sujeto pasivo debería matricularse por la actividad de diseño gráfico en las siguientes rúbricas de la sección primera de las Tarifas:



    En cuanto a la actividad que en el escrito de consulta figura como asesoría en el ámbito creativo y cultural, no se puede determinar una concreta rúbrica donde clasificar dicha actividad por carecer de suficiente información al respecto.

    Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.