COMUNICACIÓN DEL DEUDOR A AEAT. RECEPCIÓN DE FACTURAS RECTIFICATIVAS. Modelo 952.

    Hemos de reseñar inicialmente que si el destinatario/deudor de una operación comercial que resulta impagada y consecuentemente afectada por la modificación de la base imponible, es un particular, éste no estará obligado a realizar comunicación alguna de recepción de facturas rectificativas a la AEAT, si bien, la Administración tributaria podrá requerirle las facturas rectificativas que le envíe el acreedor.

    Por el contrario, si el deudor o destinatario de la factura rectificativa es un empresario o profesional, estará obligado a:


    Pues bien, esta segunda obligación deberá ser comunicada por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la sede electrónica de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT).
    Para ello seguiremos los siguientes pasos:

    1º.- En primer lugar entrando en la Sede Electrónica de la AEAT > Todos los Trámites > Impuestos y Tasas > IVA > IVA procedimiento, si bien puede buscarse directamente en cualquier buscador o acceder a través de otras rutas, nos dirigimos hasta la opción de "Comunicación de la Modificación de la Base Imponible", donde seleccionaremos la opción de "Presentación del Modelo" (es el Modelo 952 de la AEAT).

    Como podemos observar en el imagen del margen izquierdo de la pantalla, una vez seleccionada la opción de "Presentación del Modelo", la web de la AEAT nos solicitará que nos identifiquemos como Acreedor o Destinatario de la operación comercial que será objeto de modificación de la base imponible; en nuestro caso, habremos de seleccionar la opción de Destinatario.

    2º.- Una vez "delante" del formulario de recepción de facturas rectificativas (Modelo 952) habremos de cumplimentar aquellos datos solicitados por el propio formulario, entre ellos habremos de destacar:

1. Marcar la manifestación de haber recibido facturas rectificativas de acreedores que deberán ser relacionados.


2. El período (trimestral o mensual) durante el cual se han recibido las facturas rectificativas.


3. La relación de los acreedores de los cuales se han recibido facturas rectificativas durante el período referenciado.

    Al respecto de este último punto, observamos que será "pinchando" en el botón de "Registro", como daremos de alta todos y cada uno de los acreedores de los cuales hemos recibido facturas rectificativas; en este caso, como podemos observar en el imagen mostrada a continuación, solamente habremos de incluir NIF y Nombre o razón social del acreedor, el importe total de las cuotas rectificadas y el importe de las cuotas rectificadas no deducibles (caso de existir).



    Introduciremos tantos acreedores distintos como facturas rectificativas de cada uno de ellos hayamos recibido en el período en cuestión.

Comentarios

Liquidación por deudor de cuotas deducidas en Modelo 303. Créditos total o parcialmente Incobrables.
Liquidación por deudor concursado de cuotas deducidas en Modelo 303.
Instrucciones para cumplimentar el Modelo 303 del Impuesto sobre el Valor Añadido
Facturas Impagadas. Falta de requerimiento notarial

Formularios

Modelo de Factura Rectificativa
Modelo de Carta para comunicar a Deudor Factura rectificativa y modificación de base Imponible.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta Vinculante V2508-19 DGT. Emitir factura por trabajos pendientes y declaración de estas.