Devolución de Cuotas de IVA Soportado Deducibles

    Cuando las cuotas de IVA soportadas sean mayores que las devengadas se puede solicitar la devolución en la autoliquidación correspondiente al último periodo del año o en la de cada mes si se encuentran inscritos en el registro de devolución mensual.

    Si bien este es el caso más común tambien existen otros supuestos en los que se puede solicitar la devolución de las cuotas de IVA soportadas:

1. Exportadores en régimen de viajeros.



2. Empresarios o profesionales que adquieran esta condición exclusivamente a efectos de realizar ocasionalmente entregas intracomunitarias de medios de transporte nuevos, exentas del impuesto.



3. Empresarios o profesionales que tributen en régimen simplificado por la actividad de transporte de mercancías o de viajeros por carretera, de las cuotas deducibles soportadas en la adquisición de determinados medios de transporte afectos a dicha actividad.



4. Empresarios o profesionales no establecidos en el Territorio de Aplicación del Impuesto, es decir, aquellos no establecidos en la Península o Baleares. Dentro de este colectivo se distingue entre los establecidos dentro de la Unión Europea, en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla y aquellos otros establecidos fuera de la Comunidad Europea.



5. Entes públicos o establecimientos privados de carácter social, sobre las cuotas soportadas que no hayan podido deducirse totalmente en la adquisición de bienes que sean objeto de una entrega posterior a Organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad.

Comentarios

Supuesto general de devolución.
Devolución mensual.
Devolución en el régimen de viajeros.
Devolución de cuotas soportadas en otro país de la UE.

Formularios

Modelo 303. Autoliquidación periódica del IVA.
Modelo 308. Solicitud de devolución RE de recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales.
Modelo 360. Solicitud de devolución IVA soportado por empresarios y profesionales establecidos en el TAI.
Modelo 361. Solicitud de devolución IVA soportado por empresarios y profesionales establecidos fuera del TAI.

Legislación

Art. 115 Ley 37/1992 LIVA. Supuestos generales de devolución.
Art. 116 Ley 37/1992 LIVA. Solicitud de devoluciones al fin de cada período de liquidación.
Art. 117 Ley 37/1992 LIVA. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros.
Art. 118 Ley 37/1992 LIVA. Garantías de las devoluciones.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta Vinculante V2824-19 DGT. Recuperación IVA de costas judiciales, tras sentencia judicial.
Consulta Vinculante V2446-19 DGT. Deducibilidad IVA de cuotas soportadas por comunidad de bienes.
Consulta Vinculante V2279-19 DGT. Obligación de devolver la cuota deducida por venta de vivienda.
Consulta Vinculante V1328-19 DGT. Posibilidad devolución IVA soportado anterior al inicio de actividad.