OPERACIONES EXENTAS DE IVA: ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

    De acuerdo con el artículo 20 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), estarán EXENTOS los arrendamientos que tengan la consideración de servicios con arreglo a lo dispuesto en el artículo 11 de  esta Ley y la constitución y transmisión de derechos reales de goce y disfrute, que tengan por objeto los siguientes bienes:

1. Terrenos, incluidas las construcciones inmobiliarias de carácter agrario utilizadas para la explotación de una finca rústica (se exceptúan las construcciones inmobiliarias dedicadas a actividades de ganadería independiente de la explotación del suelo).


2. Los edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas o a su posterior arrendamiento por entidades gestoras de programas públicos de apoyo a la vivienda o por sociedades acogidas al régimen especial de Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas establecido en el Impuesto sobre Sociedades. La exención se extenderá a los garajes y anexos accesorios a las viviendas y los muebles, arrendados conjuntamente con aquellos.

    Por el contrario, NO estarán exentos:

1. Los siguientes arrendamientos de terrenos:


• Para estacionamientos de vehículos.


• Para depósito o almacenaje de bienes, mercancías o productos, o para instalar en ellos elementos de una actividad empresarial.


• Para exposiciones o para publicidad.


2. Los arrendamientos con opción de compra de terrenos o viviendas cuya entrega estuviese sujeta y no exenta al impuesto.


3. Los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados cuando el arrendador se obligue a la prestación de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos.


4. Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos para ser subarrendados.


5. Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos asimilados a viviendas de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Arrendamientos Urbanos.


6. La constitución o transmisión de derechos reales de goce o disfrute sobre los bienes a que se refieren los puntos anteriores.


7. La constitución o transmisión de derechos reales de superficie.


8. Los arrendamientos de inmuebles turísticos que oferten servicios propios de la industria hotelera.

Comentarios

- Tributación de los arrendamientos de inmuebles turísticos.
- Diferencia entre exención limitada y exención plena.

Legislación

- Art. 20 Ley 37/1992 LIVA. Exención en operaciones interiores
- Art. 8 RD 1624/92 RIVA. Aplicación de las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias.

Jurisprudencia

Consulta Vinculante V0291-20 DGT. Exención arrendamiento inmueble vivienda habitual afecto a actividad.
Consulta Vinculante V1549-18 DGT. Regularización de cuotas soportadas por arrendamiento no exento.
Consulta Vinculante V0988-18 DGT. Consideración de arrendamiento de vivienda exento del impuesto.
Consulta Vinculante V0236-18 DGT. Importe por resolución del contrato de arrendamiento.