Artículo 42. Responsables solidarios.

    1. Serán responsables solidarios de la deuda tributaria las siguientes personas o entidades:

    a) Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria. Su responsabilidad también se extenderá a la sanción.

    b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo a) anterior, los partícipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el apartado 4 del artículo 35 de esta ley, en proporción a sus respectivas participaciones respecto a las obligaciones tributarias materiales de dichas entidades.

    c) Las que sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas, por las obligaciones tributarias contraídas del anterior titular y derivadas de su ejercicio. La responsabilidad también se extenderá a las obligaciones derivadas de la falta de ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicadas o que se hubieran debido practicar.

    Cuando resulte de aplicación lo previsto en el apartado 2 del artículo 175 de esta ley, la responsabilidad establecida en este párrafo se limitará de acuerdo con lo dispuesto en dicho artículo. Cuando no se haya solicitado dicho certificado, la responsabilidad alcanzará también a las sanciones impuestas o que puedan imponerse.

    Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a los adquirentes de elementos aislados, salvo que dichas adquisiciones, realizadas por una o varias personas o entidades, permitan la continuación de la explotación o actividad.

    La responsabilidad a que se refiere el primer párrafo de esta letra no será aplicable a los supuestos de sucesión por causa de muerte, que se regirán por lo establecido en el artículo 39 de esta ley.
    Lo dispuesto en el primer párrafo de esta letra no será aplicable a los adquirentes de explotaciones o actividades económicas pertenecientes a un deudor concursado cuando la adquisición tenga lugar en un procedimiento concursal.

    2. También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, incluidos el recargo y el interés de demora del período ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, las siguientes personas o entidades:

    a) Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria.
    b) Las que, por culpa o negligencia, incumplan las órdenes de embargo.
    c) Las que, con conocimiento del embargo, la medida cautelar o la constitución de la garantía, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados, o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cautelar o la garantía.
    d) Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificación del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aquéllos.

    3. Las leyes podrán establecer otros supuestos de responsabilidad solidaria distintos de los previstos en los apartados anteriores.

    4. El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad solidaria será el previsto en el artículo 175 de esta ley.

NOTA: Redacción modificada (apartado 2) por Ley 36/2006, de 29 de noviembre.

Comentarios

Pasos a seguir en un procedimiento de derivación de responsabilidad y de recaudación frente a los sucesores.
Las actuaciones de cobro contra el deudor principal no interrumpen el plazo para declarar la responsabilidad.

Legislación

Ley General Tributaria Art.41 Ley 58/2003
Ley General Tributaria Art.43 Ley 58/2003
Ley General Tributaria Art.67 Ley 58/2003
Ley General Tributaria Art.174 Ley 58/2003
Ley General Tributaria Art.175 Ley 58/2003
Ley General Tributaria Art.182 Ley 58/2003

Jurisprudencia

STS 1022/2023. Actuaciones de cobro sobre deudor principal y plazo prescripción para declarar la responsabilidad.
Sentencia Nº 3819/2022 STS. Interrupción del plazo de prescripción para declarar la responsabilidad solidaria por declaración de concurso.
Resolución TEAC 03257/2020. Interrupción plazo declarar responsabilidad y actuaciones AEAT en deudor principal.
Resolución TEAC 06421/2021. Interrupción plazo declarar responsabilidad por declaración de concurso.
Resolución Nº 5085/2021 TEAC. No cabe derivar la responsabilidad a un menor de edad
Resolución Nº 4828/2016 TEAC. Diferenciación conducta acreditar elemento intencional exigido.
Resolución Nº 6985/2016 TEAC. Incumplimiento orden embargo de créditos cuando producen modificaciones en relación contractual entre deudor y tercero.