Requerimiento de información. Relación de titulares de contratos de alquiler de cajas de seguridad concertados con entidad de crédito. Trascendencia tributaria. Motivación. Doctrina de la Sala.

Requerimiento de información en el ámbito de la recaudación tributaria. Vinculación con el cobro o de la exacción de créditos concretos y específicos. Doctrina de la Sala.

Requerimiento genérico de información de los titulares de cajas de seguridad por órgano de recaudación de la AEAT.

Requerimiento genérico de información de los titulares de cajas de seguridad por órgano de recaudación de la AEAT.

Tributos. Requerimiento de información sobre cuentas corrientes. Actos de mero trámite que no pueden ser objeto de recurso.  

Solicitud de suspensión de un requerimiento de información tributaria.

En los procedimientos de inspección la Administración tributaria tiene derecho a recabar y a obtener información de terceras personas tanto físicas como jurídicas.

Siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo contenida entre otras en sentencias de 29 de marzo de 1999 y 29 de julio de 2000 la información solicitada se adapta al espíritu y finalidad de lo dispuesto en el artículo 93 de la LGT (Ley 58/2003), estando el requerimiento suficientemente motivado y la información solicitada es por su naturaleza de suficiente y clara trascendencia tributaria.

La información solicitada en el requerimiento de información se refiere a las facturas y medios de pago en varios años sobre las operaciones realizadas entre la entidad requerida y otra entidad, por lo que ha de concluirse que versa sobre justificantes con trascendencia tributaria y se ajusta a lo dispuesto por el artículo 93 de la LGT (Ley 58/2003).

Se confirma el requerimiento de información, en base al artículo 93.1 de la LGT de 2003 (Ley 58/2003), a una entidad bancaria respecto a los titulares de contratos de alquiler de cajas de seguridad. La naturaleza de los datos requeridos conlleva implícitamente la motivación y trascendencia tributaria de la información solicitada, y no vulnera el principio de proporcionalidad ni ninguna obligación legal de confidencialidad, como tampoco el derecho a la intimidad.

El requerimiento de información realizado en base a los artículos 93 de la LGT (Ley 58/2003) y 12 y 37 del Reglamento General de la Inspección de los Tributos es correcto, ya que se encuentra limitado a las operaciones realizadas con una determinada sociedad y los datos solicitados tienen clara trascendencia tributaria.

La desatención de requerimientos de información realizados al amparo del artículo 93 de la LGT (Ley 58/2003) supone el tipo infractor del artículo 203.1.b) de dicha Ley, que se sanciona según el 203.5 de la misma y no el tipo infractor del artículo 203.1.a) sancionable según el 203.4, como pretende el interesado.

No cabe requerimiento individualizado de información al amparo del artículo 111 LGT y 37 del Reglamento General de la Inspección de los Tributos, cuando los requeridos están siendo sometidos a un procedimiento inspector.

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