Consultas Vinculantes relacionadas con ganancias y pérdidas patrimoniales. IRPF.
Jurisprudencia
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
ACCIONES/ PARTICIPACIONES
 STS 24/2024 | Suscribir participaciones a nombre de ambos cónyuges casados en gananciales con dinero privativo no constituye una donación para el otro. |
| Resolución TEAC 4187/2021 | No se admite una corrección del valor teórico de los valores no cotizados resultante del último balance cerrado aunque éste fuera erróneo. |
| Consulta DGT V2706-23 | Tributación en IRPF de venta de acciones de sociedad extranjera. |
| Consulta DGT V1953-23 | Tributación de donación de participaciones sociales adquiridas en distintos años. |
| Consulta DGT V1411-23 | Pérdida patrimonial por acciones de sociedad que entra en concurso de acreedores. |
| Consulta DGT V1113-23 | Requisitos para imputar pérdida patrimonial por impago de crédito de un deudor. |
| Consulta DGT V0045-23 | Fecha de suscripción de las acciones como referencia para determinar la antigüedad de las mismas y valoración de acciones liberadas. |
| Consulta DGT V2644-22 | Tributación de la ganancia patrimonial obtenida de la venta de participaciones cuyo valor de transmisión no puede estimarse. |
| Consulta DGT V2519-22 | Cálculo del valor de unas acciones adquiridas como consecuencia de un canje de valores. |
| Consulta DGT V2234-22 | Pérdida patrimonial por ser titular de acciones de una sociedad en concurso/liquidación. |
| Consulta DGT V1974-22 | Momento en que debe imputarse la pérdida patrimonial procedente de unas acciones de una sociedad en concurso de acreedores. |
| Consulta DGT V1937-22 | Inexistencia de ganancia patrimonial por la donación de participaciones a los hijos por una persona mayor de 65 años. |
| Consulta DGT V2080-21 | Valoración de participaciones de sociedad inactiva. |
| Resolución TEAC Nº07287/2021 | Unificación criterio de valoración de participaciones de sociedades inactivas. |
| Consulta DGT V1636-21 | Imputación de pérdida patrimonial por la no devolución de aportaciones a fondo perdido a una cooperativa. |
| Consulta DGT V3221-20 | Tributación reducción capital devuelven aportaciones a los socios. |
| Consulta DGT V3222-20 | Valor de adquisición de acciones donadas, distinguiendo entre el valor de adquisición de la última o el valor de la primera adquisición. |
| Consulta DGT V2437-20 | Amortización de acciones e imputación de la pérdida por operación acordeón mediante warrants. |
| Consulta DGT V2422-20 | Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial en operaciones con acciones cotizadas en divisas diferentes. |
| Consulta DGT V0248-20 | Consideración de la titularidad de acciones de una sociedad, de forma individual y de forma conjunta por parte de cónyuges, como valores homogéneos y atribución de la ganancia o pérdida patrimonial. |
| Consulta DGT V0080-20 | Declaración de dividendos y ganancias patrimoniales generadas por la venta de acciones de empresas extranjeras adquiridas con bróker afincado en España. |
| Consulta DGT V0046-20 | Integración de la pérdida patrimonial derivada de la venta de acciones si no se realiza ninguna operación más en ese ejercicio fiscal. |
| Consulta DGT V0011-20 | Consideración de ganancia patrimonial por donación de un padre y una madre, mayores de 65 años, de las participaciones sociales que poseen de una sociedad, a sus tres hijos. |
| Consulta DGT V2755-19 | Tratamiento en IRPF por donación de participación de la sociedad de padres a hijos, los cuales también son socios de la empresa. |
| Consulta DGT V3282-18 | Compra-venta de acciones de sociedad cotizada. Cuándo considerar transmisión definitiva que permita integrar las pérdidas patrimoniales obtenidas. |
| Consulta DGT V2713-17 | Venta de participaciones y cobro a plazos. Renta vitalicia. Exención por reinversión en renta vitalicia. |
| Consulta DGT V2221-17 | Determinación del valor de transmisión en la venta de participaciones de entidades no cotizadas. |
| Consulta DGT V1120-17 | Determinación de ganancia o pérdida patrimonial por transmisión de acciones de las que se desconoce valores y fechas de adquisición. |
| Consulta DGT V0331-16 | Titularidad de ganancias y pérdidas en ventas de acciones donde solo aparece un cónyuge de titular. Régimen de gananciales. |
| Consulta DGT V2162-13 | Grupo familiar titular de la totalidad de las participaciones de una Sociedad Limitada. |
| Consulta DGT V2273-12 | Acciones adquiridas por herencia de dos hermanos. Disolución del pro indiviso. |
CAMBIO DE DOMICILIO
| Consulta DGT V2622-16 | Tributación de las ganancias y pérdidas obtenidas por operaciones en el extranjero. |
| Consulta DGT V1164-17 | Ganancia o pérdida patrimonial generada por el traslado de domicilio social y fiscal de Holanda a España. |
COMPENSACIÓN DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
| Consulta DGT V1851-23 | Compensación de pérdidas patrimoniales anteriores con ganancias del año en curso. |
| Consulta DGT V1507-23 | Compensación de pérdida patrimonial de ejercicios anteriores con ganancia patrimonial en la Base Imponible del Ahorro. |
| STSJ CV 29/2021 | Posibilidad de compensar pérdidas patrimoniales por herederos. |
| Sentencia 297/2022 | Liquidación y finalización Concurso de Acreedores del Caso Fórum Filatélico. |
| Consulta DGT V0365-23 | Imputación de pérdida patrimonial por acreedor en la conclusión del concurso. Caso Forum Filatélico. |
| Consulta DGT V0180-23 | Imputación de pérdida patrimonial por acreedor en la conclusión del concurso y extinción de persona jurídica. Caso Forum Filatélico. |
| Consulta DGT V2893-20 | Compensación de ganancia patrimonial por liquidación de fondo de inversión con bases liquidables negativas pendientes. |
| Consulta DGT V0093-20 | Posibilidad de compensación de pérdidas patrimoniales por enajenación de un inmueble con las ganancias por la venta de acciones. |
| Consulta DGT V1104-19 | Compensación de pérdida patrimonial derivada de crédito impagado por sociedad liquidada tras concurso de acreedores. |
| Consulta DGT V0125-19 | Compensar pérdidas de conyuge fallecido. Base Imponible del Ahorro. Régimen de gananciales. |
| Consulta DGT V1231-18 | Pérdida patrimonial. Integración y compensación en la Base Imponible General. |
| Consulta DGT V1256-17 | Compensación de pérdidas generadas en 2014 con ganancia por donacion generada en 2016. |
| Consulta DGT V1008-17 | Compensación de pérdidas por disolución de sociedad con ganancias por venta de participaciones. |
| Consulta DGT V0861-17 | Compensación de pérdidas pendientes de compensar por venta de acciones con ganancias derivadas de la venta de acciones en el año en curso. |
| Consulta DGT V1647-17 | Compensación de pérdidas de años anteriores con ganancias patrimoniales del período actual. |
| Consulta DGT V5419-16 | Plazo para compensar pérdida generada en 2012. |
| Consulta DGT V2500-15 | Compensación de ganancias y pérdidas entre cónyuges en régimen de gananciales. |
| Consulta DGT V1157-13 | Pérdidas patrimoniales pendientes de compensar en la Base Imponible del Ahorro. |
| Consulta DGT V0961-13 | Posibilidad de compensación de pérdidas patrimoniales con ganancias. |
INMUEBLES
| Consulta DGT V1119-24 | Pérdida patrimonial por depósito consignado en la puja de una subasta. |
| Consulta DGT V0032-24 | Tratamiento en IRPF arrendamiento de vivienda con opción de compra. |
| Consulta DGT V3265-23 | Ingresos percibidos por expropiación forzosa de una finca con varios propietarios. |
| Consulta DGT V3259-23 | Tributación de indemnización por abandonar el inmueble del que se es arrendatario. |
| Consulta DGT V3216-23 | Extinción de condominio sin adjudicación de mayor valor de la cuota correspondiente. |
| Consulta DGT V2613-23 | Valor de adquisición de inmuebles: ¿comprobado por la Administración o el declarado?. |
| Consulta DGT V2105-23 | Los gastos de arquitecto son mayor valor de adquisición en una posible transmisión. |
| Consulta DGT V2052-23 | Tributación en IRPF venta de vivienda a plazos. |
| Consulta Vinculante V1990-23 | Transformar un local en viviendas podría considerarse mejora a efectos de determinar el valor de adquisición. |
| Consulta Vinculante V1512-23 | Valor de transmisión de inmueble cuando es superior al de referencia catastral. |
| Consulta Vinculante V1151-23 | El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones minora el valor de adquisición de un bien que, posteriormente, se enajena. |
| Consulta Vinculante V1110-23 | En venta de inmueble con varios propietarios, se imputarán los gastos de adquisición de forma proporcional a la titularidad de cada uno. |
| Consulta Vinculante V0169-23 | Determinación de la ganancia patrimonial por venta de un terreno rústico. |
| Consulta Vinculante V2499-22 | La transmisión de la vivienda habitual por persona mayor de 65 años constituye una ganancia patrimonial exenta. |
| Consulta Vinculante V2376-22 | Exención en IRPF de la donación de la vivienda habitual de una persona mayor de 65 años a su sobrino. |
| Sentencia TS 3585-2022 | Tributación en el IRPF de la disolución de la comunidad de bienes o extinción del condominio. |
| Consulta DGT V0585-22 | Consideración de mayor valor del inmueble para el cálculo de la ganancia patrimonial. |
| Consulta DGT V0009-22 | Tributación del Pacto Sucesorio. |
| Consulta DGT V1544-21 | Minoración de valor de transmisión de vivienda por pago de honorarios a la inmobiliaria encargada de la venta. |
| Consulta DGT V1259-21 | Exención de ganancias patrimoniales por venta de vivienda habitual, cuando se traslada a una residencia de la 3ª edad. |
| Consulta DGT V1247-21 | Valor de adquisición de edificación que no realiza declaración de obra nueva. |
| Consulta DGT V0196-21 | Posibilidad de pérdida patrimonial por el pago de rentas impagadas por arrendamiento de local por parte de su mujer. |
| Consulta DGT V3340-20 | Tributación en el IRPF de operación de permuta. Entrega de un solar a cambio de una construcción futura. |
| Consulta DGT V3269-20 | Consideración de mayor valor del inmueble para el cálculo de la ganancia patrimonial por deudas con la comunidad. |
| Consulta DGT V3151-20 | Extinción condominio adquisición de vivienda por un hermano. |
| Consulta DGT V3105-20 | Consideración de pérdida patrimonial por costes de derribo y gastos de reparación de desperfectos de la vivienda, siendo obligado por el ayuntamiento. |
| Consulta DGT V2971-20 | Tratamiento gastos reforma vivienda vacacional destinada al alquiler. |
| Consulta DGT V2625-20 | Minoración de valor de transmisión de vivienda por parte de la comisión satisfecha a la agencia mediadora. |
| Consulta DGT V2583-20 | Exención ganancia patrimonial donación vivienda habitual padre a hija. |
| Consulta DGT V2232-20 | Inclusión en el valor de adquisición del coste generado por la permuta financiera de tipos de interés contratada en el préstamo hipotecario. |
| Consulta DGT V2280-20 | Valor de adquisición de inmueble por el que no se ha deducido gasto de amortización para el rendimiento de capital. |
| Consulta DGT V0253-20 | Valor de transmisión de inmueble que se pretende donar a su hijo a efectos del cálculo de ganancia o pérdida patrimonial. |
| Consulta DGT V0101-20 | Tributación por venta de parcela y cálculo del valor de adquisición a efectos de ganancia o pérdida patrimonial al haber sido adquirida por herencia. |
| Consulta DGT V3409-19 | Valor de adquisición a efectos del cálculo de la ganancia o la pérdida patrimonial por adquisición de terreno rústico y urbano a plazos. |
| Consulta DGT V2753-19 | Alteración patrimonial por disolución de bienes inmuebles en proindiviso con hermanos. |
| Consulta DGT V2423-19 | Cálculo de la ganancia patrimonial en IRPF teniendo en cuenta el cambio de valor del dinero. |
| Consulta DGT V2907-19 | Valor de adquisición de vivienda adquirida a familiar a cambio de prestarle alimentos en vida. |
| Resolución TEAC Nº 02488/2017 | Ganancia o pérdida patrimonial. División de la cosa común o disolución de comunidad de bienes. Valor de las adjudicaciones. |
| Consulta DGT V1903-18 | Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida de la venta de una vivienda adquirida en 1981 y reformada en 1992. |
| Consulta DGT V0168-18 | Deducibilidad de los gastos por reforma en la vivienda para calcular la ganancia o pérdida patrimonial. |
| Consulta DGT V3003-17 | Venta de finca rústica heredada en 1980. ¿Ganancia o pérdida patrimonial exenta? |
| Consulta DGT V2712-17 | Venta de finca y cobro a plazos. Renta vitalicia. Exención por reinversión en renta vitalicia. |
| Consulta DGT V0189-17 | Titularidad de la posible ganancia o pérdida por venta de vivienda. |
| Consulta DGT V1920-17 | Determinación de ganancia patrimonial por transmisión de vivienda. |
| Consulta DGT V1595-14 | Tributación en el IRPF de la ganancia o pérdida generada por la transmisión de un inmueble. |
| Consulta DGT V1004-14 | Ganancia o pérdida patrimonial por la aportación de un apartamento a la sociedad de gananciales. |
| Consulta DGT V2643-13 | Pacto de mejora para transmitir a dos de sus hijas una finca de su propiedad. |
| Consulta DGT V0858-13 | Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de un bien inmueble. |
| Consulta DGT V0091-13 | Tributación de la ganancia patrimonial generada por una permuta de terreno y edificaciones. |
INTERESES DE DEMORA
| Consulta DGT V2059-23 | Tributación en IRPF de salarios impagados, intereses y costas judiciales. |
| Consulta DGT V1688-23 | Los intereses indemnizatorios constituyen ganancia patrimonial en la BI General. |
| Consulta DGT V1664-23 | Los intereses indemnizatorios son ganancia patrimonial integrada en la BI General. |
| Resolución TEAC 02478/2022 | La AEAT no puede regularizar los intereses de demora no declarados previa STS 24/2023. |
| Consulta DGT V1030-23 | Los intereses de demora abonados por la AEAT son ganancia patrimonial a efectos de IRPF. |
| Consulta DGT V0238-23 | Intereses de demora en devolución de ingresos indebidos abonados por la AEAT constituyen ganancia patrimonial. |
| Sentencia TS 24/2023 | Consideración de los intereses de demora abonados por la AEAT como una ganancia patrimonial. CAMBIO DE CRITERIO |
| Sentencia TS 1651-2020 | No sujeción de los intereses de demora abonados por la AEAT al IRPF. |
JUEGO Y APUESTAS ONLINE
| Consulta DGT V3081-23 | Tratamiento en IRPF pérdidas patrimoniales por apuestas deportivas.. |
| Consulta DGT V3250-20 | Deducibilidad honorarios pronosticadores en determinación del importe de ganancias patrimoniales obtenidas en el juego. |
| Consulta DGT V2657-17 | Tributación de las ganancias y pérdidas obtenidas de las apuestas deportivas. |
| Consulta DGT V1068-17 | Tributación de las ganancias y pérdidas obtenidas por participación en juegos y apuestas online. |
OPERACIONES SOCIETARIAS
| Consulta DGT V1583-24 | Disolución y liquidación de una sociedad con adjudicación de inmueble a socios. |
| Consulta DGT V2418-23 | Disolución y liquidación de una sociedad con adjudicación de bienes para socios. |
| Consulta DGT V0084-23 | No deducibilidad de gastos en el método de estimación objetiva. |
| Consulta DGT V0083-23 | Imputación de una pérdida patrimonial por el pago realizado como responsable subsidiario. |
| Consulta DGT V2643-22 | No consideración como pérdida patrimonial los honorarios de abogado por encontrarse la sociedad en concurso de acreedores. |
| Consulta DGT V2463-22 | Posibilidad de computar una pérdida patrimonial por estar en concurso de acreedores la sociedad en la que se invirtió. |
| Consulta DGT V2050-22 | Tributación de la venta de una empresa en la que el precio dependerá de los beneficios de años futuros. |
| Consulta DGT V3338-19 | Posibilidad de computar pérdidas por inversiones en sociedades en concurso de acreedores y en fase de liquidación. |
| Consulta DGT V2241-18 | Pérdida patrimonial por liquidación de sociedad tras concurso de acreedores. |
| Consulta DGT V3402-13 | Ganancia patrimonial por la venta de participaciones a plazo. La parte compradora entra en concurso de acreedores. |
| Consulta DGT V1734-13 | Sociedad mercantil en concurso de acreedores con cuota de liquidación 0. Imputación de la pérdida. |
| Consulta DGT V0353-13 | Tributación de la adjudicación de bienes procedentes de liquidación y disolución de sociedades. |
| Consulta DGT V2466-12 | Tributación de aportación de inmueble a sociedad que realiza una ampliación de capital. |
SOBRE RÉGIMEN ECONÓMICO MATRIMONIAL
| Consulta DGT V0412-24 | Aportacion de bienes privativos a sociedad de gananciales. |
| Consulta DGT V0348-24 | Tributación venta negocio común a ambos cónyuges en gananciales. |
| STS 24/2024 | Suscribir participaciones a nombre de ambos cónyuges casados en gananciales con dinero privativo no constituye una donación para el otro. |
| Resolución TEAC 02024/2023 | Aportar un bien privativo a la sociedad de gananciales constituye una ganancia o pérdida patrimonial a efectos de IRPF |
| STS 295/2021 | Aportación de bienes privativos, sin contraprestación, a la sociedad conyugal. |
SUBVENCIONES E INDEMNIZACIONES
| Consulta DGT V0417-24 | Tributación subvención para incentivo del autoconsumo energético. |
| Consulta DGT V2103-23 | A qué cónyuge en gananciales se imputa la percepción de una subvención. |
| Consulta DGT V0239-23 | Tributación de prestación recibida por una mutualidad de previsión social por hospitalización, diagnóstico de enfermedades, intervenciones quirúrgicas... |
| Consulta DGT V0043-23 | Obligación de presentar el modelo 184 por los propietarios de una comunidad por percibir una subvención |
| Consulta DGT V1932-22 | Subvención recibida por la adquisición de un vehículo eléctrico y achatarramiento del anterior. |
| Consulta DGT V0015-22 | Ganancia patrimonial de Indemnización aseguradora a Asesoría. |
| Consulta DGT V1214-21 | Implicación indemnización recibida con intereses legales desde demanda. |
| Consulta DGT V2290-20 | Individualización de subvención percibida por uno de los cónyuges en gananciales. |
| Resolución TEAC Nº670/2019 | Ganancias Patrimoniales. Subvenciones. Individualización de deudas. |
| Consulta DGT V0117-10 | Indemnización por defectos en la construcción a inquilinos. |
TRANSMISIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
| Consulta DGT V0377-23 | Tributación en IRPF de la venta de la cartera de clientes e imputación temporal. |
| Consulta DGT V2616-22 | Obligación de informar de la tenencia de criptomonedas. |
| Consulta DGT V2179-22 | Tratamiento tributario de las operaciones de compraventa de criptomonedas. |
| Consulta DGT V2005-22 | Tributación de la adquisición e intercambio de criptomonedas. |
| Consulta DGT V3069-20 | Reducción de ganancia patrimonial por la venta de la licencia de autotaxi una vez pasados dos años desde el cese de la actividad, debido a no haber encontrado comprador previamente. |
| Consulta DGT V0879-19 | Tributación de la venta de un crédito originado por un contrato de cuentas en participación fallido. |
| Consulta DGT V1821-17 | Transmisión de licencia de taxi. |
| Consulta DGT V0456-13 | Tributación de la donación de licencias de taxi. Ganancia patrimonial en el IRPF. |
OTROS
| Consulta vinculante V0770-24. | Tributación en IRPF compensaciones gratuitas recibidas de Amazon por realizar reseñas o comentarios sobre productos. |
| Consulta DGT V0625-24 | Pérdida Patrimonial por estafa bancaria sufrida mendiante phishing. |
| Consulta DGT V0408-24 | Los impagos entre cónyuges en separación de bienes no son pérdida |
| Consulta DGT V2248-23 | Ganancia patrimonial de ambos cónyuges por pasar a régimen de gananciales aportando elementos privativos. |
| Consulta DGT V2430-20 | Ganancia patrimonial de ambos cónyuges por pasar a régimen de gananciales aportando elementos privativos. |
| Consulta DGT V0005-20 | Cómputo como pérdida patrimonial en el año 2018 al haberse cumplido un año desde el inicio de las diligencias penales por haber sufrido una estafa por fraude piramidal. |
| Resolución TEAC Nº6582/2019 | Ganancia Patrimonial consistente en el importe que supone la condena a costas judiciales a la parte contraria. |
| Consulta DGT V3371-19 | Tributación por importe de 2.000 Euros por premio obtenido en convocatoria realizada por el ayuntamiento y que se le concede como administrador de una sociedad limitada. |
| Consulta DGT V2849-19 | Posibilidad de computar una pérdida patrimonial causada por robo de un determinado número de joyas y relojes. |
| Consulta DGT V1425-19 | Incidencia en el IRPF de la percepción de las costas procesales. |
| Consulta DGT V0246-18 | Pérdida patrimonial por importe invertido y no recuperado tras sentencia condenatoria por apropiación indebida. |
| Consulta DGT V3112-17 | No se produce pérdida patrimonial por la cetificación de falsedad de una obra artística adquirida. |
| Consulta DGT V0909-17 | Compensación en la base imponible del ahorro de saldo negativo de rendimientos de capital mobiliario. |
| Consulta DGT V0561-14 | Dación en pago de deudas y requisitos de la exención de la Disposición Adicional 36ª. |
| Consulta DGT V1065-13 | Determinación del valor de adquisición del fondo de comercio transmitido. |
ANEXOS
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