Jurisprudencia

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

ACCIONES/ PARTICIPACIONES

STS 24/2024

Suscribir participaciones a nombre de ambos cónyuges casados en gananciales con dinero privativo no constituye una donación para el otro.

Consulta DGT V2706-23

Tributación en IRPF de venta de acciones de sociedad extranjera.

Consulta DGT V1953-23

Tributación de donación de participaciones sociales adquiridas en distintos años.

Consulta DGT V1411-23

Pérdida patrimonial por acciones de sociedad que entra en concurso de acreedores.

Consulta DGT V1113-23

Requisitos para imputar pérdida patrimonial por impago de crédito de un deudor.

Consulta DGT V0045-23

Fecha de suscripción de las acciones como referencia para determinar la antigüedad de las mismas y valoración de acciones liberadas.

Consulta DGT V2644-22

Tributación de la ganancia patrimonial obtenida de la venta de participaciones cuyo valor de transmisión no puede estimarse.

Consulta DGT V2519-22

Cálculo del valor de unas acciones adquiridas como consecuencia de un canje de valores.

Consulta DGT V2234-22

Pérdida patrimonial por ser titular de acciones de una sociedad en concurso/liquidación.

Consulta DGT V1974-22

Momento en que debe imputarse la pérdida patrimonial procedente de unas acciones de una sociedad en concurso de acreedores.

Consulta DGT V1937-22

Inexistencia de ganancia patrimonial por la donación de participaciones a los hijos por una persona mayor de 65 años.

Consulta DGT V2080-21

Valoración de participaciones de sociedad inactiva.

Resolución TEAC Nº07287/2021

Unificación criterio de valoración de participaciones de sociedades inactivas.

Consulta DGT V1636-21

Imputación de pérdida patrimonial por la no devolución de aportaciones a fondo perdido a una cooperativa.

Consulta DGT V3221-20

Tributación reducción capital devuelven aportaciones a los socios.

Consulta DGT V3222-20

Valor de adquisición de acciones donadas, distinguiendo entre el valor de adquisición de la última o el valor de la primera adquisición.

Consulta DGT V2437-20

Amortización de acciones e imputación de la pérdida por operación acordeón mediante warrants.

Consulta DGT V2422-20

Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial en operaciones con acciones cotizadas en divisas diferentes.

Consulta DGT V0248-20

Consideración de la titularidad de acciones de una sociedad, de forma individual y de forma conjunta por parte de cónyuges, como valores homogéneos y atribución de la ganancia o pérdida patrimonial.

Consulta DGT V0080-20

Declaración de dividendos y ganancias patrimoniales generadas por la venta de acciones de empresas extranjeras adquiridas con bróker afincado en España.

Consulta DGT V0046-20

Integración de la pérdida patrimonial derivada de la venta de acciones si no se realiza ninguna operación más en ese ejercicio fiscal.

Consulta DGT V0011-20

Consideración de ganancia patrimonial por donación de un padre y una madre, mayores de 65 años, de las participaciones sociales que poseen de una sociedad, a sus tres hijos.

Consulta DGT V2755-19

Tratamiento en IRPF por donación de participación de la sociedad de padres a hijos, los cuales también son socios de la empresa.

Consulta DGT V3282-18

Compra-venta de acciones de sociedad cotizada. Cuándo considerar transmisión definitiva que permita integrar las pérdidas patrimoniales obtenidas.

Consulta DGT V2713-17

Venta de participaciones y cobro a plazos. Renta vitalicia. Exención por reinversión en renta vitalicia.

Consulta DGT V2221-17

Determinación del valor de transmisión en la venta de participaciones de entidades no cotizadas.

Consulta DGT V1120-17

Determinación de ganancia o pérdida patrimonial por transmisión de acciones de las que se desconoce valores y fechas de adquisición.

Consulta DGT V0331-16

Titularidad de ganancias y pérdidas en ventas de acciones donde solo aparece un cónyuge de titular. Régimen de gananciales.

Consulta DGT V2162-13

Grupo familiar titular de la totalidad de las participaciones de una Sociedad Limitada.

Consulta DGT V2273-12

Acciones adquiridas por herencia de dos hermanos. Disolución del pro indiviso.

CAMBIO DE DOMICILIO

Consulta DGT V2622-16

Tributación de las ganancias y pérdidas obtenidas por operaciones en el extranjero.

Consulta DGT V1164-17

Ganancia o pérdida patrimonial generada por el traslado de domicilio social y fiscal de Holanda a España.

COMPENSACIÓN DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Consulta DGT V1851-23

Compensación de pérdidas patrimoniales anteriores con ganancias del año en curso.

Consulta DGT V1507-23

Compensación de pérdida patrimonial de ejercicios anteriores con ganancia patrimonial en la Base Imponible del Ahorro.

STSJ CV 29/2021

Posibilidad de compensar pérdidas patrimoniales por herederos.

Sentencia 297/2022

Liquidación y finalización Concurso de Acreedores del Caso Fórum Filatélico.

Consulta DGT V0365-23

Imputación de pérdida patrimonial por acreedor en la conclusión del concurso. Caso Forum Filatélico.

Consulta DGT V0180-23

Imputación de pérdida patrimonial por acreedor en la conclusión del concurso y extinción de persona jurídica. Caso Forum Filatélico.

Consulta DGT V2893-20

Compensación de ganancia patrimonial por liquidación de fondo de inversión con bases liquidables negativas pendientes.

Consulta DGT V0093-20

Posibilidad de compensación de pérdidas patrimoniales por enajenación de un inmueble con las ganancias por la venta de acciones.

Consulta DGT V1104-19

Compensación de pérdida patrimonial derivada de crédito impagado por sociedad liquidada tras concurso de acreedores.

Consulta DGT V0125-19

Compensar pérdidas de conyuge fallecido. Base Imponible del Ahorro. Régimen de gananciales.

Consulta DGT V1231-18

Pérdida patrimonial. Integración y compensación en la Base Imponible General.

Consulta DGT V1256-17

Compensación de pérdidas generadas en 2014 con ganancia por donacion generada en 2016.

Consulta DGT V1008-17

Compensación de pérdidas por disolución de sociedad con ganancias por venta de participaciones.

Consulta DGT V0861-17

Compensación de pérdidas pendientes de compensar por venta de acciones con ganancias derivadas de la venta de acciones en el año en curso.

Consulta DGT V1647-17

Compensación de pérdidas de años anteriores con ganancias patrimoniales del período actual.

Consulta DGT V5419-16

Plazo para compensar pérdida generada en 2012.

Consulta DGT V2500-15

Compensación de ganancias y pérdidas entre cónyuges en régimen de gananciales.

Consulta DGT V1157-13

Pérdidas patrimoniales pendientes de compensar en la Base Imponible del Ahorro.

Consulta DGT V0961-13

Posibilidad de compensación de pérdidas patrimoniales con ganancias.

INMUEBLES

Consulta DGT V0032-24

Tratamiento en IRPF arrendamiento de vivienda con opción de compra.

Consulta DGT V3265-23

Ingresos percibidos por expropiación forzosa de una finca con varios propietarios.

Consulta DGT V3259-23

Tributación de indemnización por abandonar el inmueble del que se es arrendatario.

Consulta DGT V3216-23

Extinción de condominio sin adjudicación de mayor valor de la cuota correspondiente.

Consulta DGT V2613-23

Valor de adquisición de inmuebles: ¿comprobado por la Administración o el declarado?.

Consulta DGT V2105-23

Los gastos de arquitecto son mayor valor de adquisición en una posible transmisión.

Consulta DGT V2052-23

Tributación en IRPF venta de vivienda a plazos.

Consulta Vinculante V1990-23

Transformar un local en viviendas podría considerarse mejora a efectos de determinar el valor de adquisición.

Consulta Vinculante V1512-23

Valor de transmisión de inmueble cuando es superior al de referencia catastral.

Consulta Vinculante V1151-23

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones minora el valor de adquisición de un bien que, posteriormente, se enajena.

Consulta Vinculante V1110-23

En venta de inmueble con varios propietarios, se imputarán los gastos de adquisición de forma proporcional a la titularidad de cada uno.

Consulta Vinculante V0169-23

Determinación de la ganancia patrimonial por venta de un terreno rústico.

Consulta Vinculante V2499-22

La transmisión de la vivienda habitual por persona mayor de 65 años constituye una ganancia patrimonial exenta.

Consulta Vinculante V2376-22

Exención en IRPF de la donación de la vivienda habitual de una persona mayor de 65 años a su sobrino.

Sentencia TS 3585-2022

Tributación en el IRPF de la disolución de la comunidad de bienes o extinción del condominio.

Consulta DGT V0585-22

Consideración de mayor valor del inmueble para el cálculo de la ganancia patrimonial.

Consulta DGT V0009-22

Tributación del Pacto Sucesorio.

Consulta DGT V1544-21

Minoración de valor de transmisión de vivienda por pago de honorarios a la inmobiliaria encargada de la venta.

Consulta DGT V1259-21

Exención de ganancias patrimoniales por venta de vivienda habitual, cuando se traslada a una residencia de la 3ª edad.

Consulta DGT V1247-21

Valor de adquisición de edificación que no realiza declaración de obra nueva.

Consulta DGT V0196-21

Posibilidad de pérdida patrimonial por el pago de rentas impagadas por arrendamiento de local por parte de su mujer.

Consulta DGT V3340-20

Tributación en el IRPF de operación de permuta. Entrega de un solar a cambio de una construcción futura.

Consulta DGT V3269-20

Consideración de mayor valor del inmueble para el cálculo de la ganancia patrimonial por deudas con la comunidad.

Consulta DGT V3151-20

Extinción condominio adquisición de vivienda por un hermano.

Consulta DGT V3105-20

Consideración de pérdida patrimonial por costes de derribo y gastos de reparación de desperfectos de la vivienda, siendo obligado por el ayuntamiento.

Consulta DGT V2971-20

Tratamiento gastos reforma vivienda vacacional destinada al alquiler.

Consulta DGT V2625-20

Minoración de valor de transmisión de vivienda por parte de la comisión satisfecha a la agencia mediadora.

Consulta DGT V2583-20

Exención ganancia patrimonial donación vivienda habitual padre a hija.

Consulta DGT V2232-20

Inclusión en el valor de adquisición del coste generado por la permuta financiera de tipos de interés contratada en el préstamo hipotecario.

Consulta DGT V2280-20

Valor de adquisición de inmueble por el que no se ha deducido gasto de amortización para el rendimiento de capital.

Consulta DGT V0253-20

Valor de transmisión de inmueble que se pretende donar a su hijo a efectos del cálculo de ganancia o pérdida patrimonial.

Consulta DGT V0101-20

Tributación por venta de parcela y cálculo del valor de adquisición a efectos de ganancia o pérdida patrimonial al haber sido adquirida por herencia.

Consulta DGT V3409-19

Valor de adquisición a efectos del cálculo de la ganancia o la pérdida patrimonial por adquisición de terreno rústico y urbano a plazos.

Consulta DGT V2753-19

Alteración patrimonial por disolución de bienes inmuebles en proindiviso con hermanos.

Consulta DGT V2423-19

Cálculo de la ganancia patrimonial en IRPF teniendo en cuenta el cambio de valor del dinero.

Consulta DGT V2907-19

Valor de adquisición de vivienda adquirida a familiar a cambio de prestarle alimentos en vida.

Resolución TEAC Nº 02488/2017

Ganancia o pérdida patrimonial. División de la cosa común o disolución de comunidad de bienes.  Valor de las adjudicaciones.

Consulta DGT V1903-18

Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida de la venta de una vivienda adquirida en 1981 y reformada en 1992.

Consulta DGT V0168-18

Deducibilidad de los gastos por reforma en la vivienda para calcular la ganancia o pérdida patrimonial.

Consulta DGT V3003-17

Venta de finca rústica heredada en 1980. ¿Ganancia o pérdida patrimonial exenta?

Consulta DGT V2712-17

Venta de finca y cobro a plazos. Renta vitalicia. Exención por reinversión en renta vitalicia.

Consulta DGT V0189-17

Titularidad de la posible ganancia o pérdida por venta de vivienda.

Consulta DGT V1920-17

Determinación de ganancia patrimonial por transmisión de vivienda.

Consulta DGT V1595-14

Tributación en el IRPF de la ganancia o pérdida generada por la transmisión de un inmueble.

Consulta DGT V1004-14

Ganancia o pérdida patrimonial por la aportación de un apartamento a la sociedad de gananciales.

Consulta DGT V2643-13

Pacto de mejora para transmitir a dos de sus hijas una finca de su propiedad.

Consulta DGT V0858-13

Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de un bien inmueble.

Consulta DGT V0091-13

Tributación de la ganancia patrimonial generada por una permuta de terreno y edificaciones.

INTERESES DE DEMORA

Consulta DGT V2059-23

Tributación en IRPF de salarios impagados, intereses y costas judiciales.

Consulta DGT V1688-23

Los intereses indemnizatorios constituyen ganancia patrimonial en la BI General.

Consulta DGT V1664-23

Los intereses indemnizatorios son ganancia patrimonial integrada en la BI General.

Resolución TEAC 02478/2022

La AEAT no puede regularizar los intereses de demora no declarados previa STS 24/2023.

Consulta DGT V1030-23

Los intereses de demora abonados por la AEAT son ganancia patrimonial a efectos de IRPF.

Consulta DGT V0238-23

Intereses de demora en devolución de ingresos indebidos abonados por la AEAT constituyen ganancia patrimonial.

Sentencia TS 24/2023

Consideración de los intereses de demora abonados por la AEAT como una ganancia patrimonial. CAMBIO DE CRITERIO

Sentencia TS 1651-2020

No sujeción de los intereses de demora abonados por la AEAT al IRPF.

JUEGO Y APUESTAS ONLINE

Consulta DGT V3081-23

Tratamiento en IRPF pérdidas patrimoniales por apuestas deportivas..

Consulta DGT V3250-20

Deducibilidad honorarios pronosticadores en determinación del importe de ganancias patrimoniales obtenidas en el juego.

Consulta DGT V2657-17

Tributación de las ganancias y pérdidas obtenidas de las apuestas deportivas.

Consulta DGT V1068-17

Tributación de las ganancias y pérdidas obtenidas por participación en juegos y apuestas online.

OPERACIONES SOCIETARIAS

Consulta DGT V2418-23

Disolución y liquidación de una sociedad con adjudicación de bienes para socios.

Consulta DGT V0084-23

No deducibilidad de gastos en el método de estimación objetiva.

Consulta DGT V0083-23

Imputación de una pérdida patrimonial por el pago realizado como responsable subsidiario.

Consulta DGT V2643-22

No consideración como pérdida patrimonial los honorarios de abogado por encontrarse la sociedad en concurso de acreedores.

Consulta DGT V2463-22

Posibilidad de computar una pérdida patrimonial por estar en concurso de acreedores la sociedad en la que se invirtió.

Consulta DGT V2050-22

Tributación de la venta de una empresa en la que el precio dependerá de los beneficios de años futuros.

Consulta DGT V3338-19

Posibilidad de computar pérdidas por inversiones en sociedades en concurso de acreedores y en fase de liquidación.

Consulta DGT V2241-18

Pérdida patrimonial por liquidación de sociedad tras concurso de acreedores.

Consulta DGT V3402-13

Ganancia patrimonial por la venta de participaciones a plazo. La parte compradora entra en concurso de acreedores.

Consulta DGT V1734-13

Sociedad mercantil en concurso de acreedores con cuota de liquidación 0. Imputación de la pérdida.

Consulta DGT V0353-13

Tributación de la adjudicación de bienes procedentes de liquidación y disolución de sociedades.

Consulta DGT V2466-12

Tributación de aportación de inmueble a sociedad que realiza una ampliación de capital.

SOBRE RÉGIMEN ECONÓMICO MATRIMONIAL

Consulta DGT V0412-24

Aportacion de bienes privativos a sociedad de gananciales.

Consulta DGT V0348-24

Tributación venta negocio común a ambos cónyuges en gananciales.

STS 24/2024

Suscribir participaciones a nombre de ambos cónyuges casados en gananciales con dinero privativo no constituye una donación para el otro.

Resolución TEAC 02024/2023

Aportar un bien privativo a la sociedad de gananciales constituye una ganancia o pérdida patrimonial a efectos de IRPF

STS 295/2021

Aportación de bienes privativos, sin contraprestación, a la sociedad conyugal.

SUBVENCIONES E INDEMNIZACIONES

Consulta DGT V0417-24

Tributación subvención para incentivo del autoconsumo energético.

Consulta DGT V2103-23

A qué cónyuge en gananciales se imputa la percepción de una subvención.

Consulta DGT V0239-23

Tributación de prestación recibida por una mutualidad de previsión social por hospitalización, diagnóstico de enfermedades, intervenciones quirúrgicas...

Consulta DGT V0043-23

Obligación de presentar el modelo 184 por los propietarios de una comunidad por percibir una subvención

Consulta DGT V1932-22

Subvención recibida por la adquisición de un vehículo eléctrico y achatarramiento del anterior.

Consulta DGT V0015-22

Ganancia patrimonial de Indemnización aseguradora a Asesoría.

Consulta DGT V1214-21

Implicación indemnización recibida con intereses legales desde demanda.

Consulta DGT V2290-20

Individualización de subvención percibida por uno de los cónyuges en gananciales.

Resolución TEAC Nº670/2019

Ganancias Patrimoniales. Subvenciones. Individualización de deudas.

Consulta DGT V0117-10

Indemnización por defectos en la construcción a inquilinos.

TRANSMISIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES

Consulta DGT V0377-23

OTributación en IRPF de la venta de la cartera de clientes e imputación temporal.

Consulta DGT V2616-22

Obligación de informar de la tenencia de criptomonedas.

Consulta DGT V2179-22

Tratamiento tributario de las operaciones de compraventa de criptomonedas.

Consulta DGT V2005-22

Tributación de la adquisición e intercambio de criptomonedas.

Consulta DGT V3069-20

Reducción de ganancia patrimonial por la venta de la licencia de autotaxi una vez pasados dos años desde el cese de la actividad, debido a no haber encontrado comprador previamente.

Consulta DGT V0879-19

Tributación de la venta de un crédito originado por un contrato de cuentas en participación fallido.

Consulta DGT V1821-17

Transmisión de licencia de taxi.

Consulta DGT V0456-13

Tributación de la donación de licencias de taxi. Ganancia patrimonial en el IRPF.

OTROS

Consulta vinculante V0770-24.

Tributación en IRPF compensaciones gratuitas recibidas de Amazon por realizar reseñas o comentarios sobre productos.

Consulta DGT V0625-24

Pérdida Patrimonial por estafa bancaria sufrida mendiante phishing.

Consulta DGT V0408-24

Los impagos entre cónyuges en separación de bienes no son pérdida

Consulta DGT V2248-23

Ganancia patrimonial de ambos cónyuges por pasar a régimen de gananciales aportando elementos privativos.

Consulta DGT V2430-20

Ganancia patrimonial de ambos cónyuges por pasar a régimen de gananciales aportando elementos privativos.

Consulta DGT V0005-20

Cómputo como pérdida patrimonial en el año 2018 al haberse cumplido un año desde el inicio de las diligencias penales por haber sufrido una estafa por fraude piramidal.

Resolución TEAC Nº6582/2019

Ganancia Patrimonial consistente en el importe que supone la condena a costas judiciales a la parte contraria.

Consulta DGT V3371-19

Tributación por importe de 2.000 Euros por premio obtenido en convocatoria realizada por el ayuntamiento y que se le concede como administrador de una sociedad limitada.

Consulta DGT V2849-19

Posibilidad de computar una pérdida patrimonial causada por robo de un determinado número de joyas y relojes.

Consulta DGT V1425-19

Incidencia en el IRPF de la percepción de las costas procesales.

Consulta DGT V0246-18

Pérdida patrimonial por importe invertido y no recuperado tras sentencia condenatoria por apropiación indebida.

Consulta DGT V3112-17

No se produce pérdida patrimonial por la cetificación de falsedad de una obra artística adquirida.

Consulta DGT V0909-17

Compensación en la base imponible del ahorro de saldo negativo de rendimientos de capital mobiliario.

Consulta DGT V0561-14

Dación en pago de deudas y requisitos de la exención de la Disposición Adicional 36ª.

Consulta DGT V1065-13

Determinación del valor de adquisición del fondo de comercio transmitido.

ANEXOS

V3402-13

Siguiente: Consultas Vinculantes relacionadas con la imputación temporal en el IRPF.

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