Jurisprudencia

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

ESTIMACIÓN DIRECTA (Normal y Simplificada)

Ingresos

Consulta DGT V3130-23	Tributación de rendimientos por transmisión de derechos de propiedad intelectual..
Consulta DGT V2989-23	Imputación temporal de gastos que se producen en un periodo y se facturan en otro.
Consulta DGT V2591-23	Tratamiento en IRPF royalties por ventas tras cesión de marca comercial.
Consulta DGT V2517-22	Método de estimación directa para escritor por cuenta propia que vende sus libros por internet.
Consulta DGT V2373-22	Tratamiento en IRPF de los servicios prestados como autónomo a una empresa con sede en Reino Unido
Consulta DGT V2942-20	Tributación de los derechos de autor de la obra fotográfica realizada en 2018.
Consulta DGT V4028-16	Atribución de renta a los comuneros de una comunidad de bienes. Estimación directa normal.
Consulta DGT V0715-13	Tributación por la cesión de marca comercial a cambio de una cantidad anual.

Amortizaciones

Consulta DGT V0031-24	Deducibilidad gastos de suministros e inmovilizado en ejercicio de la actividad.
Consulta DGT V1112-21	Deducibilidad del gasto de amortización de una "tablet" para el desarrollo de su actividad profresional.
Consulta DGT V2734-20	Amortización del fondo de comercio surgido por la adquisición de una administración de loterías.
Consulta DGT V2386-20	Amortización de licencia de auto-taxi y del vehículo afecto a la actividad.
Consulta DGT V0882-17	Plazo mínimo de amortización de una reforma realizada en el local arrendado.
Consulta DGT V3123-16	Amortización de vehiculo especial adquirido de segunda mano.

RETA/ Seguridad Social

Consulta DGT V1951-23	Deducción cuotas del RETA satisfechas por el cónyuge como gasto de la actividad.
Consulta DGT V0577-23	Deducción cuotas del RETA por autónomo societario y en estimación directa.
Consulta DGT V2518-22	Tratamiento fiscal de las cuotas del RETA regularizadas por la AEAT.
Consulta DGT V2468-21	Obligatoriedad de la solicitud de rectificación de la autoliquidicación tipos de cotización al RETA.
Consulta DGT V0370-21	Deducibilidad como gasto de actividad económica por cuotas del RETA del cónyuge que colabora en la actividad.
Consulta DGT V0360-21	Tributación de devolución de las diferencias de cuotas por la aplicación de la tarifa plana a autónomos societarios.
Consulta DGT V3132-20	Consideración de la exención de cuotas del RETA por COVID como rentas y consideración de estas cuotas exentas como gasto deducible.
Consulta DGT V0388-20	Deducibilidad como gasto de las cuotas satisfechas del RETA de su hija por colaborar como trabajadora en la actividad económica de la consultante, que se determina por estimación directa.
Consulta DGT V2520-17	Imputación temporal de cuotas del RETA mal ingresadas.
Consulta DGT V0278-14	Actividad cerrada, sin ingresos. ¿Se podrá deducir la cuota de autónomos?.

Tratamiento de gastos

Consulta DGT V0250-24	Deducibilidad cuotas RETA y aportaciones a mutua alternativa a la Seguridad Social.
Consulta DGT V0031-24	Deducibilidad gastos de suministros e inmovilizado en ejercicio de la actividad.
Consulta vinculante V2553-23	Deducibilidad o no de gastos médicos en la actividad económica realizada.
Sentencia TS 1091/2023	Los intereses de demora son deducibles a la hora de determinar el Rendimiento de Actividades Económicas.
Consulta Vinculante V0290-23	Condiciones para deducir los salarios pagados a familiares en estimación directa.
Consulta Vinculante V0175-23	Posibilidad de deducir prima de seguro: entidad en régimen de atribución de rentas en estimación directa.
Consulta Vinculante V1467-22	Deducibilidad en IRPF e IVA de gastos de construcción destinada a actividad profesional y a vivienda.
Consulta Vinculante V0192-22	Deducibilidad en IRPF e IVA de los gastos incurridos por realizar la actividad profesional en la vivienda habitual.
Sentencia TS 2842/2021	Acreditación de la realidad del desplazamiento en el pago de dietas.
Consulta DGT V3130-21	Tickets justificativos obtenidos en el extranjero como acreditación para deducir gastos.
Consulta DGT V1499-21	Tributación de la prestación por incapacidad temporal de la Seguridad Social.
Consulta DGT V0811-21	Tributación de la prestación por cese de actividad.
Consulta DGT V0630-21	Tributación de ayuda para la financiación de los cuotas del colegio de abogados consecuancia de la pandemia del COVID-19.
Consulta DGT V0580-21	Deducibilidad de las cuotas colegiales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Consulta DGT V0562-21	Gastos manutención empresarios individuales y dietas.
Consulta DGT V0451-21	Deducibilidad como gasto de la actividad del sueldo satisfecho a su hija.
Consulta DGT V0370-21	Deducibilidad de los gastos de actividad económica por cuotas del RETA del cónyuge que colabora en la actividad.
Consulta DGT V0075-21	Deducibilidad de gastos médicos en la determinación del rendimiento neto de su actividad económica.
Consulta DGT V0017-21	Deducibilidad de retribución al cónyuge por contratación como autónomo colaborador.
Consulta DGT V3020-20	Deducibilidad de los costes de grado universitario en concepto de gasto de formación a efectos de rendimiento de la actividad económica.
Consulta DGT V0134-20	Deducibilidad del pago del abono transporte mensual por necesidad de desplazamiento de la consultante desde su domicilio al lugar habitual donde se desarrolla la actividad profesional.
Consulta DGT V2310-18	Deducción de gastos de suministros de vivienda habitual cuando está afectada a actividad económica. Cómputo de metros si la vivienda está en régimen de gananciales.
Consulta DGT V3009-17	No deducibilidad de la pérdida por deterioro de créditos por operaciones comerciales de un ejercicio económico prescrito
Consulta DGT V2490-17	Deducibilidad del gasto por la compra de loteria para repartir entre clientes.
Consulta DGT V0767-17	Deducción de gastos de compra mediante renting y utilización de vehículo cuando se disponen de otros para uso particular.
Consulta DGT V5386-16	Tratamiento del IVA soportado sin derecho a deducción en estimación directa simplificada.
Consulta DGT V4163-16	Tributación en estimación directa simplificada de servicios prestados por la hija del contribuyente.
Consulta DGT V4034-16	Deducibilidad de los gastos por compra de prensa en actividad económica de bar.
Consulta DGT V3676-16	Deducción de indemnización por despido satisfecha por el despido de un empleado.
Consulta DGT V1433-16	Deducibilidad de los gastos de gasolina, reparación y seguro del automóvil.
Consulta DGT V2181-15	Deducibilidad en IRPF e IVA de tasa de aparcamiento por asesor fiscal en estimación directa.
Consulta DGT V3057-14	Deducibilidad en IRPF e IVA adquisición de vehículo mixto.
Consulta DGT V1616-14	Deducibilidad en IRPF e IVA de tasa de aparcamiento, alquiler de garaje y otras gastos relacionados con vehículo por agente comercial en estimación directa.
Consulta DGT V1616-13	Deducibilidad de las retribuciones satisfechas a su cónyuge por prestación de servicios.
Consulta DGT V0748-13	Deducción del Rendimiento Neto por reclamar judicialmente una factura por lo que se ha satisfecho la tasa judicial correspondiente.
Consulta DGT V0249-13	Deducibilidad de los gastos en el extranjero para el desarrollo de la actividad.
Consulta DGT V2255-12	Deducibilidad de los gastos de vehículo en la actividad de "Otros cafés y bares".
Consulta DGT V0118-12	Aplicación régimen agrícola.
Consulta DGT V0026-12	Deducibilidad de los gastos de desplazamiento, manutención y estancia en EEUU.
Consulta DGT V2245-12	Deducibilidad de los gastos en ropa para visitar a sus clientes.
Consulta DGT V2274-12	Bordador que se opera de cataratas. ¿Es la operación fiscalmente deducible?.

ESTIMACIÓN OBJETIVA

STS 1767/2023	Cómputo de personal asalariado para límite corrector en empresas de pequeña dimensión.
Consulta DGT V0084-23	No deducibilidad de gastos en el método de estimación objetiva.
Consulta DGT V1986-22	Cálculo del rendimiento neto de una actividad en régimen de módulos cuando permanece cerrada durante un año.
Consulta DGT V1617-22	Posibilidad de realizar una actividad simultáneamente en "módulos" y mediante una sociedad mercantil.
Consulta DGT V0738-22	Tributación en IRPF cantidades percibidas por devolución de "céntimo sanitario" tras cese de actividad.
Consulta DGT V0467-21	Magnitudes excluyentes del método de estimación objetiva de IRPF.
Consulta DGT V0377-21	Deducibilidad en IRPF e IVA de adquisición de vehículo para el desarrollo de la actividad.
Consulta DGT V0039-21	Consideración de días de estado de alarma para el cálculo de los rendimientos netos por estimación objetiva.
Consulta DGT V3199-20	Tratamiento de cuotas abonadas por autónomo con actividad de temporada que se suscribe para completar las cotizaciones.
Consulta DGT V3075-20	Deducibilidad del sueldo y de las cuotas del cónyuge y del hijo mayor de edad que ayudan en la actividad económica de café y bar.
Consulta DGT V2500-20	Cómputo de trabajadores en ERTE para la cuantificación de módulo personal asalariado en estimación objetiva.
Consulta DGT V2427-20	Límite por volumen de rendimientos íntegros y exclusión de estimación objetiva por alquiler de locales comerciales.
Consulta DGT V2271-20	Deducibilidad de gasto derivado de movimiento de tierra para actividad agrícola según método de estimación objetiva.
Consulta DGT V1971-20	Forma de calcular el pago fraccionado de IRPF por estimación objetiva de actividad de bar.
Consulta DGT V0389-20	Magnitudes excluyentes por ingresos para 2020 por ingresos de actividad de transporte de mercancías por carretera, determinando el rendimiento neto por estimación objetiva.
Consulta DGT V3378-19	Rendimientos de ingresos derivados de la venta de tabaco ejerciendo el consultante la actividad de bar y determinando el rendimiento a través del método de estimación objetiva.
Consulta DGT V2296-19	Deducibilidad de gastos por obras y suministros para reacondicionar inmueble arrendado del que se resuelve el contrato.
Consulta DGT V0164-18	Magnitudes excluyentes del método de estimación objetiva en el IRPF.
Consulta DGT V1201-17	Determinación de los rendimientos íntegros en función del criterio temporal elegido por el contribuyente.
Consulta DGT V0304-17	Corte y venta de arbolado de finca rústica. Determinación del rendimiento neto por estimación objetiva.
Consulta DGT V0016-17	Tributación a partir del 1 de enero de 2016 de las comunidades de bienes.
Consulta DGT V3185-16	Deducibilidad de las cuotas satisfechas al RETA de cónyuge por ser colaboradora, sin tener asignado sueldo.
Consulta DGT V3736-15	Cómputo del módulo de personal no asalariado, en caso de aplicación del método de estimación objetiva.
Consulta DGT V1803-14	Posibilidad de aplicar reducción del 50% por cóunyuge no asalariado cuando se contrata a trabajadores a tiempo parcial.
Consulta DGT V2887-13	Aplicación del Régimen de Estimación Objetiva en actividad de albañileria.
Consulta DGT V0439-13	Cómputo del módulo "Superficie del local" en actividad de reparación de vehículos.
Consulta DGT V0429-13	Aplicación del límite excluyente de Estimación Objetiva por rendimiento íntegro.
Consulta DGT V0308-13	Contrato de franquicia. ¿Rendimiento Neto por Estimación Objetiva  o Régimen especial simplificado?.
Consulta DGT V0083-13	Cómputo del módulo "Personal no asalariada" si el titular del autotaxi tiene dos trabajadores asalariados.
Consulta DGT V0139-12	Actividad agrícola y ganadera. Compensación de rendimientos netos negativos.
Consulta DGT V0989-09	Cómputo del módulo de personal no asalariado por 3 meses por imposibilidad de realizar la actividad.
Consulta DGT V1746-08	Cómputo de las unidades de módulo utilizadas para cada actividad.
Consulta DGT V0385-07	Posibilidad de determinar rendimiento neto por el método de estimación objetiva tras constitución de S.L.Unipersonal.

IMPUTACIÓN DE RENTAS

Consulta DGT V2521-22

Los rendimientos obtenidos por el titular de una farmacia se imputan al cónyuge licenciado en Farmacia por ser quien ejerce la actividad y no a ambos como estipulaba un convenio regulador del divorcio

LLEVANZA DE LIBROS REGISTRO

Resolución TEAC 4016/2014	Deducibilidad de gasto en sujeto no obligado a llevar contabilidad condicionada a libros-registro.
Consulta DGT V3741-15	Obligaciones contables a efectos del IRPF.
Consulta DGT V0181-14	Cumplimiento de obligaciones contables, registrales y de información para una comunidad de gastos.

SOCIOS PROFESIONALES DE ENTIDADES MERCANTILES

Consulta DGT V0293-23	Tributación cantidades percibidas por autónomo que presta servicios a su empresa.
Consulta DGT V2887-21	Bonificaciones de las cuotas de autónomos vinculados a sociedades mercantiles.
Consulta DGT V0360-21	Tributación de devolución de las diferencias de cuotas por la aplicación de la tarifa plana a autónomos societarios.
Consulta DGT V0246-20	Tratamiento fiscal por servicios prestados a la sociedad de la que es el administrador y socio único.
Consulta DGT V0087-20	Tributación por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio administrador, percibida mediante nómina.
Consulta DGT V0006-20	Tributación de la retribución correspondiente a los servicios prestados como socio.
Consulta DGT V0390-18	Imposibilidad de elevar el tipo de retención aplicable en las facturas emitidas por la prestación de servicios profesionales.
Consulta DGT V1403-15	Tributación IRPF de retribución de socios de SL dedicada a la gestoría administrativa y contable de empresas.
Consulta DGT V1311-15	Tributación IRPF de servicios inherentes al ejercicio de la arquitectura para sociedad profesional. Calificación de la retribución.
Consulta DGT V1310-15	Obligación de alta en IAE para socio de entidad dedicada a ingeniería.
Consulta DGT V1306-15	Obligación de alta en IAE para socio-administrador de agencia de viajes.
Consulta DGT V1248-15	Obligación de alta en IAE para socios de restaurante de una Sociedad Limitada.
Consulta DGT V1148-15	Tributación IRPF, IVA e IAE de servicios prestados por socio a sociedad. Socio en RETA.
Consulta DGT V1147-15	Tributación IRPF, IVA e IAE de servicios prestados por socio a sociedad. Socio NO en RETA.
Consulta DGT V0740-12	Abogado que va a simultanear su actividad de autónomo con servicios a una sociedad mercantil.
Consulta DGT V1558-12	Transformación de Com. de Bienes en SL de arrendamiento de inmuebles. Tributación.

VEHÍCULOS

Consulta DGT V1554-21	Deducibilidad combustible si no va incluida matrícula del vehículo en factura.
Consulta DGT V0377-21	Deducibilidad en IRPF e IVA de adquisición de vehículo para el desarrollo de la actividad.
Consulta DGT V2930-20	Deducibilidad gasto renting y mantenimiento vehículo afecto a actividad.
Consulta DGT V0736-20	Deducibilidad de gastos asociados al vehículo que se encuentra afecto a la actividad empresarial.
Consulta DGT V0233-20	Deducibilidad cuotas renting vehículo afecto actividad fotografía prensa.
Consulta DGT V0124-20	Deducción de IVA y de intereses del préstamo por la compra de un vehículo para la actividad empresarial.
Sentencia TS STS 2096/2019	STS 2096/2019. Recurso 1463/2017. Deducción en la declaración de IRPF de amortización de vehículo adquirido por profesional.
Sentencia TSJ STSJ CV 2620/2019	STSJ CV 2620/2019. Recurso 1/2017. Deducción de gastos de amortización y combustible de vehículo y motocicleta afectos a la actividad.
Sentencia TSJ STSJ MU 1082/2018	STSJ MU 1082/2018. Recurso 181/2017. Deducción de gastos de amortización de vehículo afecto a la actividad profesional de graduado social.
Sentencia TSJ STSJ 10125/2018	STSJ 10125/2018. Recurso 462/2016. Deducción de gastos de vehículo empleado en la actividad, siendo ésta la de actividad profesional de abogado.
Consulta DGT V3134-17	Deducibilidad de los gastos de amortización, reparación y peaje del vehículo afecto a la actividad empresarial.
Sentencia TSJ STSJ M 1937/2015	STSJ M 1937/2015. Recurso 43/2013. Deducción de gastos asociados al vehículo considerado afecto a la actividad de headhunter.
Sentencia TSJ STSJ CAT 13193/2012	STSJ CAT 13193/2012. Recurso 825/2009. Deducción de cuotas de amortización de vehículo afecto a la actividad, contabilizados y demostrados.
Consulta DGT V0695-08	Consideración de remolque como vehículo para el cómputo de vehículos afectos a la actividad.
Sentencia AN SAN 3543/2002	SAN 3543/2002. Recurso 941/1999. Deducción de cuotas de leasing, reparación y mantenimiento de vehículo por parte de profesional.

REDUCCIONES

Consulta DGT V1587-21	Períodos impositivos de aplicación de reducción por inicio de actividad cuando el 1er año no hay ingresos.
Sentencia TS STS 4440/2020	Recurso Nº 3946/2018. Reducción de rendimientos obtenidos en un período superior a dos años por ejercicio de abogacía en litigios que cobra al finalizar éstos.
Consulta DGT V2426-20	Reducción del 30% por prestación de servicios a través de honorarios pagados de manera diferida, en base a objetivos.
Consulta DGT V1774-13	ERE reducción de jornada. Cálculo de la plantilla media a efectos de la reducción por mantenimiento o creación de empleo.

Siguiente: Consultas Vinculantes relacionadas con las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados del IRPF.

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