Cumplimentar las retenciones de rendimientos del capital inmobiliario en el Modelo 100 de IRPF.

MODELO 100. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO.
RETENCIONES



    El arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles con uso distinto a vivienda estará sometido a retención.

    Todos aquellos contribuyentes que obtengan rendimientos del capital inmobiliario deberán practicar la retención correspondiente e incorporarla en su declaración de IRPF en la casilla "Retenciones".


Retención


    Además, recuerde que será importante que el arrendador genere la factura pertinente con el correspondiente importe de retención (19%).

Ejemplo

    El señor "SuperContable" tiene un inmueble el cual adquirió por 90.000 euros. El valor catastral revisado es de 55.000 euros (siendo el valor de suelo el 35%).

    Este inmueble se encuentra arrendado por 800 euros al mes.

    El contrato de arrendamiento fue formalizado con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 12/2023 del derecho a la vivienda.

    Durante el ejercicio ha incurrido en gastos de reparación por un importe de 450 euros y ha pagado un Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) de 320 euros. Además, se ha satisfecho un total de 420 euros en concepto de comunidad.

    Determinar el rendimiento del capital inmobiliario si:
  1. El inmueble está destinado a local comercial.

  2. El inmueble está destinado a vivienda.

Solución

SUPUESTO 1.- Si el inmueble está arrendado como local comercial:

    Ingresos íntegros (800 x 12 meses) ................................................. 9.600 euros.

    - Gastos deducibles (450 + 320 + 420 + 1.755) ...................................... 2.945 euros.

        Gastos de reparación ............................................................. 450 euros.
        IBI .............................................................................. 320 euros.
        Comunidad de propietarios ........................................................ 420 euros.
        Amortización del inmueble (90.000 x 0,65 x 0,03) ............................... 1.755 euros.

    Rendimiento Neto (9.600 - 2.945) ................................................... 6.655 euros.

    Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda ...................... No procede.

    Reducción por rendimientos irregulares .............................................. No prodece.

    Retenciones (19% de 9.600) ......................................................... 1.824 euros.

    Rendimiento Neto Reducido .......................................................... 6.655 euros.

Cómo se rellena el Modelo 100:


SUPUESTO 2.- Si el inmueble está arrendado como vivienda:

    Ingresos íntegros (800 x 12 meses) ................................................. 9.600 euros.

    - Gastos deducibles (450 + 320 + 420 + 1.755) ...................................... 2.945 euros.

        Gastos de reparación ............................................................. 450 euros.
        IBI .............................................................................. 320 euros.
        Comunidad de propietarios ........................................................ 420 euros.
        Amortización del inmueble (90.000 x 0,65 x 0,03) ............................... 1.755 euros.

    Rendimiento Neto (9.600 - 2.945) ................................................... 6.655 euros.

    Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda (60% de 6.655)....... 3.993 euros.

    Reducción por rendimientos irregulares .............................................. No prodece.

    Retenciones  ........................................................................ No procede.

Rendimiento Neto Reducido = 6.655 - 3.993 = 2.662 euros

Cómo se rellena el Modelo 100:


Comentarios



Esquema para el cálculo del rendimiento de capital inmobiliario
Tributación de arrendamientos de inmuebles turísticos

Legislación



Art. 100 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.


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