Ajustes Extracontables: Reserva por Inversiones en Baleares (RIB).

    La mayoría de los ajustes extracontables en el Impuesto sobre Sociedades tienen su origen en el artículo 10.3 de la LIS, donde se establece que "la base imponible del Impuesto se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la propia LIS, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas".

    Ahora bien, en el caso aquí planteado, "aumentos o disminuciones consecuencia de la aplicación de Reserva por Inversiones en Baleares", no podríamos hablar de una ajuste típico que adecúa el resultado contable al fiscal, sino más bien la aplicación de un beneficio fiscal (en un sentido u otro) que en vez de ser recogido en otras partes del impuesto, vendrá señalado en la parte dedicada a los ajustes.

    Es la disposición adicional septuagésima incluida en la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, la  que regula este beneficio fiscal consistente en la reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de las cantidades que, con relación a sus establecimientos situados en Baleares, las entidades sujetas a dicho impuesto destinen de sus beneficios a la reserva para inversiones de acuerdo con lo dispuesto en la propio disposición.

    Así, nos encontraremos con:

1. Una disminución al resultado contable: Por las dotaciones efectuadas con cargo a beneficios de períodos impositivos iniciados dentro del ejercicio que corresponda, ya estén afectas a inversiones no anticipadas o a inversiones anticipadas si estas últimas se han realizado dentro del año en cuestión. Se cumplimentará en la casilla 813 del modelo 200.


2. Un aumento al resultado contable: Cuando se produzca el incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en la normativa reguladora para la constitución de la reserva para inversiones en Canarias; es decir, las cantidades destinadas en su día a esta reserva que dieron lugar a la reducción de la base imponible y que por haberse dispuesto de la reserva con anterioridad al plazo de mantenimiento de la inversión o para inversiones diferentes a las admitidas, así como por producirse el incumplimiento de cualquier otro de los requisitos establecidos en la normativa reguladora, motivarán la integración en la base imponible del ejercicio que corresponda, estas cantidades indebidamente reducidas. Se cumplimentará en la casilla 778 del modelo 200

   En resumen:

Motivo	Incidencia en Resultado Contable	Ajuste Extracontable	Modelo 200 de IS
Incumplimiento de requisitos RIB	Aumento	Positivo (+)	Casilla 778
Dotación de Reserva	Disminución	Negativo (-)	Casilla 813

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