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Casilla 1606 Modelo 200. Importe integrado en la base imponible de la declaración por incumplimiento de requisitos de reserva nivelación.

200 CASILLA 1606. MODELO 200. IMPORTE INTEGRADO EN LA BASE IMPONIBLE POR INCUMPLIMIENTO DE LA RESERVA DE NIVELACIÓN

Esta clave se deberá rellenar en el caso que hayamos incumplido los requisitos exigidos para aplicar la reserva de nivelación, establecidos en el artículo 105 de la Ley de Impuesto sobre Sociedades.

Dichos requisitos son:

Consiste en una reserva indisponible hasta el período impositivo en que se produzca la adición a la base imponible (5 años máximo) de los importes minorados en ejercicios anteriores.
No se entenderá dispuesta la reserva, cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad; cuando se elimine dicha reserva por una operación de reestructuración empresarial; cuando se deba aplicar la reserva en dicha virtud de una obligación de carácter legal.

Podrán aplicar este incentivo las empresas de reducida dimensión (ERD), que tributen al tipo general del impuesto del 25% ó 23%.

En dicha clave consignaremos el total de los importes a adicionar a la base imponible del impuesto correspondientes a los 5 últimos ejercicios (cantidades éstas que fueron objeto de minoración en su día) y que por inclumplimiento de los requisitos más arriba indicados, se deberán añadir (en forma de cuota) a la base imponible del presente ejercicio mediante la casilla 1038.

Hemos de tener en cuenta que al rellenar esta casilla 1606, deberemos rellenar también la casilla 1038 de la página 14. No obstante, esta casilla 1038 recogerá el importe de la casilla 1606 (convertido en cuota) incrementado en el 5% de recargo y los intereses de demora correspondientes.

Ejemplo

La empresa JPSA, con una cuota íntegra de 40.750 Euros en el presente ejercicio 20X5, aplicó en un ejercicio anterior, 20X3, una reducción de la Base Imponible de 23.810 Euros en relación con la ventaja fiscal de la reserva de nivelación. En 20X4, la cantidad destinada a dicha reserva fue de 6.000 euros.

Habiendo dispuesto el pasado ejercicio de 20.000 euros de dicha reserva, calcular el importe a consignar en la casilla 1606.

Solución

Dado que sólo ha dispuesto de 20.000 euros de la reserva, el imcumplimiento afecta a los 23.810 euros dotados en 20X3, por lo que la empresa deberá rellenar la casilla 1606 con dicho importe.

El reflejo en el modelo 200 (web):

Cas1038

Registro Contable

Tratamiento contable de la reserva de nivelación.

Comentarios

Reducción de la Base Imponible. Reserva de Nivelación para ERD
Instrucciones sobre cómo cumplimentar la Página 14 del Modelo 200

Legislación

Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Reserva de nivelación de bases imponibles

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