Casilla 2304. Disminución de corrección del ejercicio. Corrección temporaria con origen en el ejercicio.
200 CASILLA 2304. MODELO 200. DISMINUCIÓN DE CORRECCIÓN DEL EJERCICIO. CORRECCIÓN TEMPORARIA CON ORIGEN EN EL EJERCICIO.
Tendrá consideración de diferencia temporaria aquella que se deriva de la diferente valoración que tenga incidencia en la carga fiscal futura y que por tanto deberán ser revertidos en períodos impositivos futuros. Por su parte tendrán consideración de diferencias permanentes aquellas dadas entre el importe neto de los ingresos y gastos y la base imponible que sólo tengan incidencia en el ejercicio de declaración. Se deberá consignar en esta casilla la corrección negativa derivada de una valoración diferente de activos, pasivos o instrumentos de patrimonio que tengan incidencia en la carga fiscal futura y que afectan a más de un período impositivo, debiendo ser objeto de reversión en futuros ejercicios.
Ejemplo
La sociedad RCRCR compra en el ejercicio 20X0 por 10.000 Euros, una máquina para el desarrollo de su actividad empresarial.
- Contablemente registra una amortización por el porcentaje lineal máximo de tablas
- La empresa cumple los requisitos para ser considerada ERD
- Se busca tratar el ejercicio 20X0
Solución
De acuerdo con el caso planteado, al ser considerada ERD podrá aplicarse fiscalmente la amortización acelerada establecida en el artículo 103 de la LIS, pues la máquina es un inmovilizado material nuevo. La empresa ha registrado la amortización de acuerdo al porcentaje máximo líneal para maquinaria, es decir, el 12% anual. Amortización contable = 10.000 * 12% = 1.200 Euros. Así:| Amortización según Tablas Oficiales | ||||
| Año | Registro Contable | Fiscalidad | Ajuste Extracontable | Modelo 200 de IS |
| 20X0 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 314 |
| 20X1 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 314 |
| 20X2 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 314 |
| 20X3 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 314 |
| 20X4 | 1.200 Euros | 400 Euros | (+) 800 Euros | Casilla 313 |
| 20X5 | 1.200 Euros | 0 Euros | (+) 1.200 Euros | Casilla 313 |
| 20X6 | 1.200 Euros | 0 Euros | (+) 1.200 Euros | Casilla 313 |
| 20X7 | 1.200 Euros | 0 Euros | (+) 1.200 Euros | Casilla 313 |
| 20X8 | 400 Euros | 0 Euros | (+) 400 Euros | Casilla 313 |
200Instrucciones
Casilla 2303 modelo 200. Aumentos de la BI.Cumplimentación modelo 200 del impuesto sobre sociedades.
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