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Casilla 2310. Disminuciones futuras de saldos pendientes al final del ejercicio. Correcciones temporarias con origen en ejercicios anteriores.

200 CASILLA 2310. MODELO 200. DISMINUCIONES FUTURAS DE SALDOS PENDIENTES AL FINAL DEL EJERCICIO. CORRECCIONES TEMPORARIAS CON ORIGEN EN EJERCICIOS ANTERIORES.



    Tendrá consideración de diferencia temporaria aquella que se deriva de la diferente valoración que tenga incidencia en la carga fiscal futura y que por tanto deberán ser revertidos en períodos impositivos futuros. Por su parte tendrán consideración de diferencias permanentes aquellas dadas entre el importe neto de los ingresos y gastos y la base imponible que sólo tengan incidencia en el ejercicio de declaración.

    Se deberán consignar en esta casilla las cantidades generadas en ejercicios anteriores que se mantengan pendientes de revertir en forma de disminuciones de la base imponible en ejercicios futuros.

Cas2310

Ejemplo

    La empresa JPSA adquiere a primeros de 20X0 un conjunto de maquinas para la realización de la actividad empresarial, por un valor de 439.500 Euros, que empieza a amortizar desde el momento de su adquisición.

    No obstante, debido a la experiencia de la empresa, el % de amortización aplicado en las tablas, que se corresponde con el 12% es insuficiente, por lo que la empresa ha decidido aplicarse un porcentaje del 20% anual.

Solución

  1. Amortización fiscal máxima: 439.500 x 12% = 52.740 Euros.
  2. Amortización contable:      439.500 x 20% = 87.900 Euros.
  3. Diferencia amortización:  87.900 - 52.740 = 35.160 Euros.
    Así:

Amortización según Tablas Oficiales
AñoRegistro ContableFiscalidadAjuste ExtracontableModelo 200 de IS
20X087.900 Euros52.740 Euros(+) 35.160 EurosCasilla 303
20X187.900 Euros52.740 Euros(+) 35.160 EurosCasilla 303
20X287.900 Euros52.740 Euros(+) 35.160 EurosCasilla 303
20X387.900 Euros52.740 Euros(+) 35.160 EurosCasilla 303
20X487.900 Euros52.740 Euros(+) 35.160 EurosCasilla 303
20X50 Euros52.740 Euros(-) 52.740 EurosCasilla 304
20X60 Euros52.740 Euros(-) 52.740 EurosCasilla 304
20X70 Euros52.740 Euros(-) 52.740 EurosCasilla 304
20X80 Euros17.580 Euros(-) 17.580 EurosCasilla 304

Ej2303
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Mod200
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200Instrucciones






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