200 CASILLA 272. MODELO 200. AJUSTES POR RENTAS DERIVADAS DE OPERACIONES POR QUITAS O ESPERAS

    En esta clave se deberán consignar los importes correspondientes a los ajustes fiscales negativos generados consecuencia del ingreso contabilizado, siempre que NO haya gasto financiero, en relación con el registro contable de quitas o esperas consecuencia de la aplicación de la Ley 22/2003, de 9 de Julio, de Ley Concursal.

    Tal y como se expresa en el apartado 13 del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el ingreso generado por el ajuste se deberá imputar en la base imponible del deudor a medida que proceda registrar con posterioridad gastos financieros derivados de la deuda y hasta el límite del citado ingreso. Por otra parte cuando el importe del ingreso sea superior al de los gastos financieros pendientes de registrar, la imputación se realizará proporcionalmente a los gastos financieros registrados en cada período, respecto de los gastos financieros totales. En aquellos casos en los que el gasto contable que se pueda imputar la empresa en el período sea superior al gasto fiscal imputable, se deberá realizar un aumento de la base imponible. En caso de que sea el gasto contable menor que el gasto fiscal, se deberá realizar una disminución tal y como vemos de manera gráfica.

Criterio Contable/Fiscal	Incidencia en Resultado Contable	Ajuste Extracontable
Gasto Contable  >  Gasto Fiscal	Aumento	Positivo (+)
Gasto Contable  <  Gasto Fiscal	Disminución	Negativo (-)

Registro Contable

Contabilización de impuesto corriente y diferencias temporarias del ejercicio.

Comentarios

Caso práctico de contabilización de ajuste de diferencias temporarias por cambio de tipo impositivo.
Ajustes Extracontables por operaciones de quita y espera

Legislación

Art. 11 Ley 27/2014 LIS. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.