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Ejemplo Gastos Financieros. Gasto deducible mayor al Límite de Beneficio Operativo y superior al Millón de Euros, con remanente de otros ejercicios.

EJEMPLO CUMPLIMENTACIÓN MODELO 200: GASTOS FINANCIEROS.
GASTO MAYOR AL LÍMITE, SUPERIOR AL MILLÓN CON ADICIÓN.


Ejemplo

Gasto deducible mayor al límite y superior al millón con cantidad pendiente de adicionarse de ejercicios anteriores.

La entidad Supercontable.com presenta los siguientes datos:

  1. Importe de la cifra de negocio: 2.455.000 Euros
  2. Gasto de personal: 535.000 Eur.
  3. Gasto en Seguridad Social: 415.000 Eur.
  4. Otros gastos de explotación: 925.000 Eur.
  5. Resultado ejercicio: (2.455.000 - (535.000 + 415.000 + 925.000) = 580.000 Euros.
  6. Límite 30% del Beneficio Operativo: 580.000 x 0.3 = 174.000 Euros
  7. Ingresos Financieros derivados de la cesión de capitales a terceros: 595.000 Eur.
  8. Gastos Financieros deducibles: 1.884.000 Euros.
  9. Resultado Financiero: 595.000 - 1.884.000 = - 1.289.000 Euros.
La empresa tenía cantidades pendientes de adición por valor de 133.640 Euros

Solución

  1. Resultado de Explotación (casilla 1250 - Mod. 200 IS): 580.000 Euros. No existen otras variables adicionales para determinar el beneficio operativo.
  2. Límite Beneficio Operativo (BO): Se corresponde con el 30% del Beneficio Operativo, por tanto será de 174.000 Euros (580.000 x 0.3)
  3. Ingreso Financiero derivado de la cesión de capitales a terceros: 595.000 Euros.
  4. Gastos Financieros netos: 1.289.000 Euros
  5. Gasto Financiero neto deducible: 1.000.000 + 133.640 = 1.133.640 ya que el BO es inferior al límite máximo legal de 1 Millón de Euros y a ese límite podrá sumarle la cantidad que quedó pendiente de adicionarse en ejercicios anteriores. Como supera el límite del 30% del Beneficio Operativo, podremos acogernos al límite del Millón de Euros.
  6. Gastos pendientes de deducir en ejercicios futuros: 1.289.000 - 1.133.640 = 155,360 Euros. Lógicamente, pues nuestros gastos financieros netos son superiores al 30% del beneficio operativo, de ésta forma aplicaremos el límite legal del millón de Euros, pero no podremos adicionar nada para ejercicios futuros.

Mod200


Comentarios



- Limitación en la deducibilidad de gastos financieros diferentes de compra de acción o participación.
- Modelo 200. Deducibilidad de los gastos financieros por compra de acciones o participaciones.

Legislación



- Art. 16 Ley 27/2014.LIS. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.

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