Ejemplo Gastos Financieros. Pérdidas en el resultado del ejercicio y cantidades pendientes de adición.
EJEMPLO CUMPLIMENTACIÓN MODELO 200: GASTOS FINANCIEROS.PÉRDIDAS EN EL RESULTADO DEL EJERCICIO.
Ejemplo
Pérdidas y Cantidades pendientes de Adición.
Su resultado financiero fue:
La entidad RCRCR presenta los siguientes datos (Euros):
| Ejercicio | Importe de la cifra de negocio | Gasto de personal | Gasto en Seguridad Social | Otros gastos | Resultado de explotación |
| 20X0 | 900.000 | 500.000 | 155.000 | 325.000 | -80.000 |
| 20X1 | 1.250.000 | 670.000 | 175.000 | 225.000 | 180.000 |
| 20X2 | 1.000.000 | 750.000 | 195.000 | 265.000 | -210.000 |
| Año | Gastos Financieros | Ingresos Financieros | Resultado Financiero |
| 20X0 | 25.000 | 40.200 | -15.200 |
| 20X1 | 15.000 | 47.155 | -32.155 |
| 20X2 | 158.000 | 88.250 | 69.250 |
Solución
EJERCICIO 20X0:
- Resultado de Explotación (casilla 1250 - Mod 200 IS): -80.000 Euros. No existen otras variables adicionales para determinar el beneficio operativo.
- Límite Beneficio Operativo (BO): Con pérdidas y los datos aportados hablamos del 30% de una cifra negativa, por lo que éste límite no se puede utilizar o mejor dicho: Límite 0.00 Euros. Ahora bien, siempre podremos deducir sin limitación hasta un millón de euros.
- Ingresos Financieros derivados de la cesión de capitales a terceros: 25.000 Euros.
- Gastos Financieros deducibles: 40.200 Euros
- Gastos Financieros netos deducibles: 15.200 Euros.
- Pendiente de adición en ejercicios futuros: 0,00 Euros. Lógicamente, pues nuestros gastos financieros netos (15.200) son mayores que el 30% del beneficio operativo (0,00)
NOTA: Como el límite del Beneficio Operativo es 0 euros, no se puede adicionar nada para los siguientes ejercicios.
EJERCICIO 20X1:
- Resultado de Explotación (casilla 1250 - Mod 200 IS): 180.000 Euros. No existen otras variables adicionales para determinar el beneficio operativo.
- Límite Beneficio Operativo (BO): 54.000 Euros. Consecuencia del 30% sobre 180.000 Euros ya que no existen otras variables para determinar el beneficio operativo. Ahora bien, siempre podremos deducir sin limitación hasta un millón de Euros.
- Ingresos Financieros derivados de la cesión de capitales a terceros: 15.000 Euros
- Gastos Financieros deducibles: 47.155 Euros
- Gastos Financieros netos deducibles: 32.155 Euros
- Pendiente de adición en ejercicios futuros: 21.845,00. Lógicamente, pues nuestros gastos financieros netos (32.155) son inferiores al 30% del beneficio operativo (54.000 Euros), de ésta forma la diferencia será un "remanente adicional" que dispondremos en los 5 ejercicios siguientes para incrementar nuestro límite y que éste se amplíe por si no pudiésemos compensar todos los gastos financieros que tuviésemos en ese futuro cercano (5 ejercicios)
EJERCICIO 20X2:
- Resultado de Explotación (casilla 1250 - Mod 200 IS): -210.000 Euros. No existen otras variables adicionales para determinar el beneficio operativo.
- Límite Beneficio Operativo (BO): Con pérdidas y los datos aportados hablamos del 30% de una cifra negativa, por lo que éste límite no se puede utilizar o mejor dicho: Límite 0.00 Euros. Ahora bien, siempre podremos deducir sin limitación hasta un millón de euros.
- Ingresos Financieros derivados de la cesión de capitales a terceros: 158.000 Euros.
- Gastos Financieros deducibles: 88.250 Euros
- Gastos Financieros netos deducibles: 0,00 Euros. Lógicamente, ya que los ingresos financieros del ejercicio (158.000,00 euros) son superiores a los gastos (88.250,00 euros)
- Pendiente de adición en ejercicios futuros: 0,00 Euros. Lógicamente, ya que no hay gastos financieros netos deducibles en el ejercicio.
Comentarios
- Limitación en la deducibilidad de gastos financieros diferentes de compra de acción o participación.- Modelo 200. Deducibilidad de los gastos financieros por compra de acciones o participaciones.Legislación
- Art. 16 Ley 27/2014.LIS. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.
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