DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA DEL GRUPO.
PLANTILLA GENÉRICA PARA REALIZACIÓN DE MASTER FILE

A- EMPRESA

1. Descripción general:
       En este apartado, describiremos cuando fue fundado el grupo, su evolución, cuándo se inició su expansión y hacia dónde se ha dirigido hasta el momento actual. Añadir un informe ejecutivo en el que se realiza un resumen sobre la actividad de la empresa, un resumen de la idea de negocio, etc., también sería muy apropiado.


2. Estructura organizativa:
       Lo más recomendable es introducir un organigrama en el que se vean claramente las participaciones recíprocas (que sociedad es socia de qué sociedad) indicando los porcentajes de participación de cada parte.


3. Estructura jurídica:
       Daremos cuenta de la forma jurídica  en la que están constituidas las entidades (sociedad limitada, sociedad anónima, etc.).


4. Estructura operativa:
       Sobre la estructura operativa del Grupo, las distintas compañías se clasificarán considerando sus actividades (entidades de transformación, entidades de distribución, etc.)
   Señalaríamos aquí, si existe una participación habitual de dos o más entidades del grupo en un proceso productivo, sea en la misma fase o en fases sucesivas (compra de materia prima-fabricación-comercialización), debe explicarse qué existe y cuál es la forma en que participa cada sociedad de grupo.
       Si no existe, se debe indicar expresamente que no existe.

B- Identificación entidades vinculadas

    En este apartado se señalan y se identifican las partes vinculadas (personas físicas o jurídicas) a la sociedad matriz, afectadas por las operaciones (aportando el C.I.F y/o N.I.F en cada caso, domicilio fiscal y social).

C- Operaciones

1. Naturaleza:
       Realizaremos un resumen sobre las operaciones vinculadas que se realizan habitualmente entre las sociedades del grupo. Si no existen operaciones habituales, pero sí ocasionales, se indicará al menos las que se hayan realizado o se prevea realizar en el ejercicio, o en anteriores.
       Señalaremos claramente qué tipo de operación u operaciones hemos realizado (préstamos, compraventas, etc.).
       Si no existen, indicaremos expresamente que no existen.


2. Importes:
       Señalamos los importes de las operaciones, distinguiéndolas por la naturaleza de las operaciones, introduciendo el volumen total de cada tipo de operación.


3. Flujos de las operaciones:
       En este apartado lo más conveniente es presentar un diagrama de flujos (o varios si fuese necesario) que represente y explique con sencillez el desarrollo de las operaciones vinculadas afectadas.

D- Descripción general

1. Funciones ejercidas:
       Aquí explicaríamos cómo están organizadas las adquisiciones, quien lleva a cabo las funciones de planificación y compra.
       Es conveniente también explicar las actividades de transformación, como resulta su proceso, en qué consisten, etc. Reflejaríamos si existen activos intangibles vinculados a esta actividad.


2. Riesgos asumidos:
       Las entidades suelen asumir riesgos si con sus medios personales y materiales, así como por su capacidad financiera, son capaces de dirigir y controlar por ellas mismas o por terceros una función o funciones determinadas.
       En esta sección identificaremos por tanto, los riesgos posibles de las distintas sociedades de grupo, diferenciándolos por tipos si es posible (riesgo del producto, riesgo de inventario, etc.).

E- Relaciones de titularidad activos intangibles.

    Si existen activos intangibles, es decir, marcas, patentes, modelos de utilidad, nombre comercial, fondos de comercio y cartera de clientes en su caso, utilizados por alguna/s sociedad/es, y pertenecen a otra/s, deben indicarse expresamente.
    En caso de que no existiesen, indicaremos expresamente que no existen.

F- Política de grupo

    Si habitualmente se realizan operaciones con precios de transferencia (compraventas de materias primas; compraventas de productos semiterminados; prestaciones de servicios administrativos o contables; adquisiciones centralizados de activos informáticos; compraventas de solares en existencias; arrendamientos de locales, etc.) los señalaremos expresamente.
    Si existiese, indicaríamos la política de fijación de precios de transferencia del grupo. En su defecto, indicaremos el método o los métodos de valoración empleado/s y una justificación que explique la elección de esos métodos.
    Si no existen este tipo de operaciones habituales, se debe decir expresamente que no existen.

G- Repartos de coste

    Diremos expresamente si existen o no existen:

1. Acuerdos de reparto de costes entre entidades


2. Contratos de prestación de servicios

H- Acuerdos de valoración.

    Diremos expresamente si existen o no existen Acuerdos Previos de Valoración firmados por la Administración (APAs).

I- Memoria del grupo

    Se debe decir expresamente si existe o no existe una Memoria consolidada del grupo. No existirá si el grupo está dispensado de la obligación de consolidar.
    Si existe una memoria del grupo, deberá aportarse una copia.

    Podremos añadir cualquier otra información que consideremos relevante.

J- Relación de Documentación que acompaña al Master File.

    Se deberá acompañar al Master File un Dossier con la documentación que sirva para justificar todos aquellos aspectos detallados en el mismo, a modo de ejemplo:

1. Contratos de Arrendamiento.


2. Facturas emitidas o recibidas justificativas de margenes comerciales.


3. Contratos de préstamo.


4. Documentación de avales.


5. Convenios colectivos.


6. Cualquier otra documentación que justifique la veracidad de la operación y de la determinación del valor de mercado elegido en la misma.

Legislación

- Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
- Art. 58 Ley 27/2014 LIS. Definición del grupo fiscal. Entidad dominante. Entidades dependientes.
- Art. 13 RD 634/2015 RIS. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.
- Art. 15 RD 634/2015 RIS. Documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente.