Novedades en materia de cotización a la Seguridad Social

El Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía, prorroga la vigencia de los aplazamientos en el pago de cuotas a la Seguridad Social y demás conceptos de recaudación conjunta como protección a empresas y sectores afectados.

Además, para las empresas afectadas por el incremento de los costes de las materias primas, electricidad o combustible beneficiarias de las ayudas directas previstas en el Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía, se limita la posibilidad de despedir por el aumento de los costes energéticos hasta el 30 de junio de 2024.

Normas de cotización aplicables desde 2024

Con efectos desde 1 de Enero de 2024 se aplica Orden PJC/281/2024, de 27 de marzo, por la que se modifica la Orden PJC/51/2024, Orden PJC/51/2024, de 29 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el ejercicio 2024. Entre otros aspectos regulados anualmente por la norma, figar el Mecanismo de Equidad Intergeneracional

Las BASES DE COTIZACIÓN aplicables desde 1 de Enero de 2024 son las siguientes:

BASES MENSUALES
Grupo de Cotización	Categoría	Mínima	Máxima
1	Ingenieros y Licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores	1.847,40 euros/mes	4.720,50 euros/mes
2	Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados	1.532,10 euros/mes	4.720,50 euros/mes
3	Jefes Administrativos y de Taller	1.332,90 euros/mes	4.720,50 euros/mes
4	Ayudantes no titulados	1.323,00 euros/mes	4.720,50 euros/mes
5	Oficiales Administrativos	1.323,00 euros/mes	4.720,50 euros/mes
6	Subalternos	1.323,00 euros/mes	4.720,50 euros/mes
7	Auxiliares Administrativos	1.323,00 euros/mes	4.720,50 euros/mes
BASES DIARIAS
Grupo de Cotización	Categoría	Mínima	Máxima
8	Oficiales de primera y segunda	44,10 euros/día	157,35 euros/día
9	Oficiales de tercera y Especialistas	44,10 euros/día	157,35 euros/día
10	Peones	44,10 euros/día	157,35 euros/día
11	Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría profesional	44,10 euros/día	157,35 euros/día

Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos (RETA)

Respecto del RETA, a partir de 1 de Enero de 2024 entró en vigor el nuevo sistema de cotización por tramos del RETA. Más allá de los cambios que su publicación despliega para los trabajadores autónomos, los tipos de cotización aplicables actualmente son:

Para las contingencias comunes, el 28,30 por ciento. Cuando, conforme a lo dispuesto en el artículo 315 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, se tenga cubierta la incapacidad temporal en otro régimen de la Seguridad Social, se aplicará una reducción en la cuota que correspondería ingresar de acuerdo con el tipo para contingencias comunes equivalente a multiplicar el coeficiente reductor del 0,055 por dicha cuota.

Para las contingencias profesionales, el 1,30 por ciento, del que el 0,66 por ciento corresponde a la contingencia de incapacidad temporal y el 0,64 a la de Incapacidad permanente, muerte y supervivencia.

Los trabajadores incluidos en este régimen especial que no tengan cubierta la protección dispensada a las contingencias derivadas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales efectuarán una cotización adicional equivalente al 0,10 por ciento, aplicado sobre la base de cotización elegida, para la financiación de las prestaciones previstas en los capítulos VIII y IX del título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Por cese de actividad, el 0,90 por ciento.

Por formación profesional, el 0,1 por ciento.

Respecto de las bases de cotización, la base máxima de cotización será de 4.720,50 euros mensuales, desde 1 de enero de 2024; la base mínima de cotización será 735,29 euros mensuales, lo que supone una cuota de 230,15 euros/mes.

Se establecen las bases y tipos de cotización para los trabajadores agrarios por cuenta propia.

    Sobre la cotización en el Sistema Especial para manipulado y empaquetado del tomate fresco con destino a la exportación, dentro del Régimen General de la Seguridad Social, se efectuará de la siguiente manera:

    1. La aportación a la cotización por todas las contingencias de los empresarios incluidos en este sistema especial se llevará a cabo de acuerdo con lo establecido con carácter general para el Régimen General de la Seguridad Social y mediante el sistema de liquidación directa de cuotas a que se refiere el artículo 22.1.b) del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

    2. A partir del 1 de enero de 2024, los empresarios encuadrados en ese sistema especial tendrán derecho a una reducción del 50 por ciento y una bonificación del 7,50 por ciento en dicha aportación empresarial a la cotización por contingencias comunes

Conceptos computables en la Base de Cotización al Régimen General de la Seguridad Social

Los conceptos computables en la base de cotización al Régimen General de la Seguridad Social se regulan en el Art. 147 R.D.L. 8/2015 de la Ley General de la Seguridad Social.

Conforme a lo anterior, se definen como conceptos incluidos en la base de cotización, entre otros, los siguientes:

La totalidad del importe abonado a los trabajadores por pluses de transporte y distancia.

Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social, salvo las correspondientes a la incapacidad temporal.

Asignaciones asistenciales, salvo las correspondientes a gastos de estudios del trabajador o asimilado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características del puesto de trabajo.

La totalidad de los gastos normales de manutención y estancia generados en el mismo municipio del lugar del trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia.

    Asimismo, el Real Decreto 637/2014, de 25 de julio, modifica el artículo 23 del Reglamento general sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre.

    Con este Real Decreto se desarrollan reglamentariamente las modificaciones que se realizaron en el ART-109 de la Ley General de la Seguridad Social; y las mismas resultan aplicables plenamente al actual Art. 147 R.D.L. 8/2015 de la Ley General de la Seguridad Social.

    En la siguiente tabla se realiza un resumen de la regulación actual sobre los conceptos incluidos y excluidos de la base de cotización:

CONCEPTOS INCLUIDOS Y EXCLUÍDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN (Art. 147 RD-Legislativo 8/2015)
CONCEPTO								IMPORTE INCLUÍDO EN LA BASE DE COTIZACIÓN
RETRIBUCIONES EN ESPECIE Por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo y/o concedidas voluntariamente por las empresas	Vivienda		Propiedad del pagador				Con valoración catastral	10% del valor catastral (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados a partir de 1-1-1994)
							Pendiente de valoración catastral	5% del 50% del Impuesto sobre el Patrimonio
			No Propiedad del pagador					Coste para el pagador, incluidos tributos
	Vehículo		Entrega					Coste de adquisición para el pagador, incluidos tributos
			Uso				Propiedad del pagador	20% anual del coste adquisición
							No propiedad pagador	20% del valor de mercado de un vehículo nuevo
			Uso y Posterior entrega					% que reste por amortizar, a razón de 20% anual
	Préstamos con tipo de interés inferior al legal del dinero en cada momento							Diferencia entre interés pagado e interés legal del dinero vigente
	Manutención, hospedaje, viajes y similares							Coste para el pagador, incluidos tributos
	Gastos de estudios y manutención (Estudios particulares del trabajador y personas vinculadas por parentesco, incluso los afines, hasta el 4º grado inclusive)							Coste para el pagador, incluidos tributos
	Derechos de fundadores de sociedades: Porcentaje sobre beneficios de la sociedad que se reserven los fundadores o promotores por sus servicios personales							Al menos el 35% del capital social que permita la misma participación en los beneficios
Quebranto de moneda, desgaste útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento ropa trabajo								Importe íntegro
Percepciones por matrimonio								Importe íntegro
Donaciones Promocionales: Las cantidades en dinero o los productos en especie entregados por el empresarios a sus trabajadores como donaciones promocionales y, en general, con la finalidad exclusiva de que un tercero celebre contratos con aquél								Importe íntegro
Pluses de transporte y de distancia								Importe íntegro
Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social distintas de la Incapacidad Temporal (Incluye las contribuciones por planes de pensiones y sistemas alternativos)								Importe íntegro
ASIGNACIONES ASISTENCIALES		Entrega gratuita o a precio inferior al de mercado de acciones o participaciones de la empresa o empresas del grupo						Importe íntegro
		Gastos de estudios del trabajador o asimilado dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestación efectiva se efectúe por otras personas o entidades especializadas (Se considerarán retribuciones en especie cuando dichos gastos no vengan exigidos por el desarrollo de aquellas actividades o características y sean debidos por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo)						Exento
		Entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de carácter social, teniendo dicha consideración las fórmulas directas o indirectas de prestación del servicio, admitidas por la legislación laboral, en las que concurran los requisitos establecidos en el artículo 45 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas						Importe íntegro
		Utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado (espacios y locales, debidamente homologados por la administración pública competente, destinados por los empresarios o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores, así como la contratación de dicho servicio con terceros debidamente autorizados)						Importe íntegro
		Primas de seguros			Primas de contrato de seguro AT o responsabilidad civil del trabajador			Importe íntegro
					Primas de contrato de seguro para enfermedad común trabajador (más cónyuge y descendientes)
		La prestación del servicio de educación preescolar infantil, primaria, secundaria, obligatoria, bachillerato y formación profesional, por centros educativos autorizados a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por el precio inferior al normal del mercado						Importe íntegro
GASTOS DE MANUTENCIÓN Y ESTANCIA (DIETAS)		Gastos de estancia						Exceso del importe justificado (2)
		Gastos de manutención		Pernocta		En España		Exceso de 53,34 €/día (2)
						Extranjero		Exceso de 91,35 €/día (2)
				No pernocta		En España		Exceso de 26,67 €/día (2)
						Extranjero		Exceso de 48,08 €/día (2)
		(2) Los gastos normales de manutención y estancia deben haberse generado en un municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, en la cuantía y con el alcance previstos en la normativa reguladora del IRPF
GASTOS DE LOCOMOCIÓN		Según factura o documento equivalente (transporte público)						Exento
		Remuneración global (sin justificación importe) Los gastos de locomoción exentos hasta 0,26 euros/Km, son para resarcir los gastos acarreados por el trabajador en su desplazamiento (hasta 17/07/2023, entrada en vigor de Orden HFP/792/2023, la cuantía exenta era 0,19 €/km), por lo que si utiliza un coche de la empresa con todos los gastos pagados por esta, no estarán exentas las posibles compensaciones recibidas a tal efecto.						Exceso de 0,26 € Km recorrido más gastos de peaje y aparcamiento justificados
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones								La cantidad que exceda lo previsto en norma sectorial o convenio aplicable
Indemnizaciones por despido o cese								Exceso de la cuantía establecida en E.T. o en la que regula la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en Convenio colectivo, pacto o contrato.
								Los importes que excedan de los que hubieran correspondido de haberse declarado improcedente el despido
Prestaciones Seguridad Social y mejoras por Incapacidad Temporal								Exento
Horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social								Exento
CUALQUIER OTRO CONCEPTO RETRIBUTIVO ABONADO POR LOS EMPRESARIOS Y NO MENCIONADO EXPRESAMENTE EN LOS APARTADOS ANTERIORES								Importe íntegro

Finalmente, a continuación presentamos otra tabla en la que se realiza una comparativa entre la regulación de la normativa anterior y la actual, de los conceptos incluidos y excluidos de la base de cotización:

TABLA_COMPARATIVA_COTIZACION

Legislación

Orden Cotización

Comentarios

Nuevo sistema de cotización por tramos del RETA
Mecanismo de Equidad Intergeneracional

Siguiente: STS 43/2024. Abonar plus transporte que venían percibiendo durante 8 meses después de pasar a teletrabajo no es condición más beneficiosa

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página: