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CIERRE CONTABLE 2016. Reserva de Nivelación y Reserva de Capitalización.

            Desde www.supercontable.com han sido múltiples los comentarios, artículos y ejemplos que hemos realizado sobre estos incentivos fiscales (reserva de capitalización y reserva de nivelación) aplicables en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades a partir de la entrada en vigor de la Ley 27/2014 reguladora del mismo; “de ahí que aquí”, no profundicemos en su funcionamiento, condiciones, obligaciones, etc., pero si “alentamos” a su lectura para recordar los requisitos y procedimientos de aplicación de estos beneficios que desde 2015 pueden aplicarse al cierre de todos los ejercicios económicos desde entonces realizados.

           A efectos de este comentario, simplemente recordar que será en el Balance de Situación cerrado del ejercicio 2016 donde, por primera vez, aquellas empresas que hayan aplicado estas reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2015, habrán de recoger la reserva obligatoria a dotar para cumplir con los requisitos establecidos en la norma.

           Recordemos que la Consulta Vinculante V4127-15, de 22 de diciembre de 2015, de la Dirección General de Tributos, establece que cuando el ejercicio económico de la entidad coincida con el año natural, en la medida en que por ejemplo a 31 de diciembre de 2015, para el registro contable del Impuesto sobre Sociedades, se haya realizado una minoración de la base imponible del Impuesto por cumplir los requisitos legalmente exigidos para dotar una reserva por capitalización y/o nivelación, con independencia de que no estén formalmente registradas estas reservas, podrá aplicarse la reducción en la base imponible del período impositivo 2015disponiéndose del plazo previsto en la norma mercantil para la aprobación de las cuentas anuales del ejercicio 2015 para reclasificar la reserva correspondiente a la reserva de capitalización y/o nivelación, con objeto de que la misma figure en el balance con absoluta separación y título apropiado, aunque dicho cumplimiento formal se realice en el balance de las cuentas anuales del ejercicio 2016, y no en el de 2015.

gráficos_reservas

CONCLUSIÓN: Todos aquellos contribuyentes del IS que hayan minorado la base imponible del impuesto en el ejercicio 2015 deberán tener reflejado en su balance de cierre del ejercicio 2016, de forma separada y detallada la reserva de capitalización, de nivelación o ambas según corresponda.


Javier Gómez (05.12.2016)
Departamento de Contabilidad de RCR Proyectos de Software.

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