Asiento de IVA en entregas intracomunitarias.
Notas sobre el IVA Intracomunitario.
Cuando se realiza una adquisición intracomunitaria, es decir, una operación de compra con un país miembro de la Unión Europea, se produce la inversión del sujeto pasivo y por tanto el IVA tributará en destino, siendo el empresario o profesional español que realiza la adquisición el encargado de repercutirse el impuesto a sí mismo. El asiento anterior refleja este hecho al autoliquidar la operación contabilizando simultáneamente un IVA repercutido y un IVA soportado, de forma que el efecto impositivo neto de esta operación será nulo en la declaración-liquidación de IVA (modelo 303). En este asiento también se pueden sustituir las cuentas por las subcuentas que correspondan:XXX | Hacienda Pública, IVA intracomunitario soportado (4729) | |
Hacienda Pública, IVA intracomunitario repercutido (4779) | XXX |
- Ya cuando presentemos el modelo 303:
XXX | Hacienda Pública, IVA intracomunitario repercutido (4779) | |
Hacienda Pública, IVA intracomunitario soportado (4729) | XXX |
- Que se produzca el transporte efectivo de los bienes desde el país comunitario a la Península o Baleares o en caso de prestaciones de servicios, que se entiendan efectivamente realizados o suministrados en nuestro territorio por los empresarios comunitarios.
- que el empresario o profesional español disponga de NIF-IVA comunitario. Para ello solicitará su inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), el cual supone a su vez incorporarse al censo VIES. Este hecho es de suma importancia ya que el vendedor comunitario está obligado a consultarlo antes de poder emitir la factura sin IVA.
- Que en cada factura recibida sin IVA por este motivo se calculen y consignen las cuotas tributarias correspondientes.
Casos Prácticos
Caso Práctico Adquisiciones Intracomunitarias de Servicios. Gastos por publicidad de Google.Caso Práctico Entregas Intracomunitarias de Servicios. Ingresos por publicidad de Google.Comentarios
Asiento contable de adquisición intracomunitaria de bienes. Asiento contable de entrega intracomunitaria de bienes.El IVA en las adquisiciones intracomunitarias de bienes.El IVA en las entregas intracomunitarias de bienes.¿Cómo darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios?Formularios
Instrucciones para cumplimentar el modelo 303.Legislación
Art.13 Ley 37/1992 LIVA. Hecho imponible.Art.15 Ley 37/1992 LIVA. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes.Art.25 Ley 37/1992 LIVA. Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro.Art.13 RD 1624/1992 RIVA. Exenciones relativas a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro.Jurisprudencia
DGT. CONSULTA VINCULANTE V0299/2010. 18/02/2010. Liquidación o no del IVA en entrega intracomunitaria.DGT. CONSULTA VINCULANTE V1269/2011. 20/05/2011. Utilización del NIF/IVA en adquisición intracomunitaria.Siguiente: Asiento de ventas e ingresos corrientes en el régimen simplificado del IVA.
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