Asiento de los rendimientos negativos por la posesión de Participaciones en FIAMM a Largo plazo

    El asiento anterior se realizará por los rendimientos negativos devengados por las participaciones. Tal y como se expresa en la Resolución 27 de julio de 1992, del ICAC:



    A modo de aclaración y ampliación sobre la contabilización del rendimiento producido por este tipo de inversión, hemos de tener en cuenta que la valoración de un fondo de inversión, que por normativa es diaria, va a depender tanto de la cotización/valoración de los activos/acciones en las que invierte así como de los dividendos que reciba de éstos. De la política utilizada con estos dividendos recibidos por los fondos de inversión, se desprenden dos grandes bloques de fondos, a saber:

1. Fondos acumulativos: Este tipo de fondos tiene la principal característica de que no reparten dividendo alguno a sus partícipes, sino que éste lo van acumulando en el propio fondo haciendo subir su valor liquidativo. No obstante, este valor no tiene por qué reflejar dicho incremento ya que éste dependerá también de otros factores como la cotización/valoración de los activos en los que invierte. Este hecho presenta la ventaja de diferir el pago de impuestos, ya que no se deberá tributar por la ganancia (en su caso) hasta el momento de la venta (o valoración posterior positiva) de las participaciones del mismo; motivo éste por el que su uso es mayoritario entre los inversores.
   
   Por tanto, a nivel contable, este tipo de fondos va a presentar durante su vida rendimientos económicos positivos o negativos, como el caso planteado, únicamente por valoración, no presentando así, rendimientos por resultados distribuidos.


2. Fondos de reparto o de distribución: Son los que no acumulan los dividendos/rendimientos recibidos de las acciones/valores donde invierten, repartiendo éstos a sus partícipes con cierta periodicidad y cuya contabilización se describe en la opción "Resultados distribuidos" de nuestra aplicación.

    Aunque la resolución anteriormente citada habla de la cuenta (666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda para la imputación de la pérdida, con la reforma del Plan General Contable 2008 y la nueva denominación y numeración establecida para determinadas cuentas, entendemos que ha de utilizarse (así lo expresamos en el asiento contable inicial) la cuenta habilitada en este PGC para los cambios en la valoración de estos activos, es decir, la cuenta (663) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable; en caso de que se produjese la enajenación o venta de los mismos, la cuenta a utilizaríamos la cuenta (666) "Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda".



    Todo ello dentro de los criterios establecidos en la Norma de Valoración 8ª del Plan General Contable Pyme.

    También le resultará muy interesante conocer que información habremos de incluir obligatoriamente en la memoria al respecto de este tipo de activos financieros.