Asiento de venta de valores de renta fija a L/P de empresas del grupo valoradas a coste amortizado por un precio de venta superior a su valor contable
Debe | Haber | |
Total operación | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) | |
Resto | Pérdidas participaciones y valores representativos de deuda (666) | |
Valores representativos deuda C/P empresas del grupo (5313) | Valor registrado |
Notas sobre la Valoración de Títulos "a Coste Amortizado".
Las inversiones en valores respresentativos de deuda (obligaciones, bonos, títulos de renta fija en definitiva) deben clasificarse dentro del grupo de "ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO", siempre y cuando no sean clasificados como activos financieros mantenidos para negociar, que no es nuestro caso por las características escogidas.Recuerde que:
La clasificación y valoración de este tipo de activos tendrá que constar en la memoria de las cuentas anuales. Le resultará muy interesante conocer qué información habremos de incluir obligatoriamente en la memoria al respecto.- VALORACIÓN INICIAL. Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción más los costes que les sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.
- VALORACIONES POSTERIORES. Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.
Ejemplo
- Valor de compra 4.900 euros.
- Valor nominal: 5.000 euros.
- Valor de reembolso: 5.200 euros.
- Interés explicito: 5% cupón anual vencido con pago a 31/12.
- Gastos adquisición 50 euros.
- Amortización del Bono el 31/12/20X4.
Solución
Los intereses explícitos del bono (5%) suponen un rendimiento de 250 €. En primer lugar habremos de calcular el tipo de interés efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono generados durante su vigencia (por las características del bono solo en 20X4):4.900 + 50 = (250 + 5.200) * (1 + tie)-1 ==>tie = 10,10%
Con este tipo de interés ya podemos confeccionar la tabla de flujos de efectivo pendientes de recibir (calculados a dicho tipo), y por ende, el coste amortizado del bono.Fecha | TIE | Coste Amortizado | Interés Devengado | Cupón | Diferencia (1) |
Año 20X4 | 10,10 % | 4.950,00 (4.900 + 50) | 500 (10,10% de 4.950) | 250,00 | 250,00 |
Amortización | --- | 5.200,00 (4.950 + 250) | --- | --- | --- | (1): El mayor tipo efectivo (10,10%) respecto del explícito (5%) va a provocar que los intereses devengados a coste amortizado sean superiores a los realmente recibidos (cupón), por lo que la diferencia entre éstos se deberá incluir en la valoración dada al bono en el momento inicial (valor inicial: 4.900 + 50 = 4.950 €) |
- En el momento de la compra (02/01/20X4):
- Devengo de intereses a coste amortizado (cualquier momento después de la compra):
- Cobro cupón y amortización (31/12/20X4):
Nota sobre el Resultado de la Operación.
En la operación de venta podemos obtener beneficios, pérdidas o bien ni beneficios ni pérdidas. En el caso presente de obtener Pérdidas las incluiremos el DEBE del asiento inicial en la cuenta Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda (666)Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.