Asiento de: Régimen especial de agencias de viajes. Prestación de servicios a un empresario que renuncia al régimen especial de agencias.

    Para que una Agencia de Viajes pueda acogerse al Régimen Especial de Agencias de Viajes se deben cumplir las condiciones establecidas en el artículo 141 de la Ley 37/1992 del Impuesto de Valor Añadido (LIVA). En este caso, se cumple la condición de "actuar en nombre propio a particulares" se trabaja sobre la premisa de que se cumplen estas condiciones por lo que podrá acogerse al régimen.

    Para el caso solicitado, en el Régimen Especial de Agencias de Viajes nos encontraremos con dos facturas:

1. Una del mayorista al minorista por la venta del servicio donde no se desglosa IVA.


2. Otra factura de la agencia minorista al cliente donde tampoco se desglosa IVA pero debe aparecer la mención de "factura emitida en régimen especial de Agencias de Viajes".

    Esta operación se asemeja a la de un intermediario, ya que la agencia compra un servicio y lo vende con un margen de beneficio.



    Dicho Régimen Especial hace distinción en el tratamiento de las operaciones realizadas a clientes establecidos dentro y fuera del TAI ("Territorio de aplicación del IVA intracomunitario", que comprende a los 28 países de la Unión Europea, excluyendo en España a las Islas Canarias,Ceuta y Melilla). Como en este caso el servicio se presta dentro del TAI, el IVA de la factura será repercutido al tipo impositivo del país en el que se preste el servicio (Por ejemplo, si el viaje es en España, el IVA irá al 21% o 10% si correspondiese con el transporte de viajeros por ejemplo).

• La cuenta (430) refleja el importe total de la venta por parte de la agencia al cliente.



• La cuenta (705) se corresponderá con la suma del coste total del servicio junto con el margen de beneficio que incluirá la agencia en la venta al cliente.



• En la cuenta (477) SOLO se repercutirá el IVA correspondiente al margen de beneficio que la agencia de viajes obtiene por el servicio prestado. El resto del importe de venta no llevará IVA y por tanto no se contabilizará.

    Según el artículo 145 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), el margen de beneficio se calculará como los Ingresos de la venta sin IVA menos los costes pagados con su IVA incluido.



    Tras calcular el margen de beneficio que recibe la agencia minorista por la venta y realizar el asiento de venta al cliente (asiento incial), se debe registrar el pago del cliente a dicha agencia:



    Hemos elegido la cuenta (705) para la prestación de Servicios si bien se puede personalizar utilizando cualquier cuenta del subgrupo 70.



Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA)430705477