PAGAR LA SANCIÓN

    El ingreso de la sanción deberá efectuarse:

    a) Si la notificación de la sanción se realiza entre los días uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

    b) Si la notificación de la sanción se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del segundo mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

REDUCCIONES DE SANCIONES:

1. Reducción del 30% del importe de la sanción, si el contribuyente no interpone recurso o reclamación contra la liquidación de la que trae causa.


2. Reducción por pronto pago del 40%
   

   Este porcentaje de reducción del 40% resultará aplicable desde 11 de Julio de 2021, consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de 10 de julio, pues hasta esta fecha el referido porcentaje era del 25%.
   Ahora bien, también podrá ser aplicado el porcentaje de reducción del 40%:
   

   1. A las sanciones acordadas con anterioridad a 11 de julio de 2021, siempre que no hayan sido recurridas y no hayan adquirido firmeza. En estas situaciones la Administración Tributaria competente rectificará dichas sanciones.
   
   
   2. Si concurren las siguientes circunstancias:
      
      1. Que, desde 11 de julio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022, el interesado acredite ante la Administración Tributaria competente el desistimiento del recurso o reclamación interpuesto contra la sanción y, en su caso, del recurso o reclamación interpuesto contra la liquidación de la que derive la sanción. Dicha acreditación se efectuará con el documento de desistimiento que se hubiera presentado ante el órgano competente para conocer del recurso o reclamación.
      
      
      2. Que se efectúe el ingreso del importe restante de la sanción en el plazo voluntario (artículo 62.2 LGT) abierto con la notificación que a tal efecto realice la Administración Tributaria tras la acreditación de dicho desistimiento.
   del importe de la sanción: además de la reducción anterior y una vez aplicada, según el Art. 188 Ley 58/2003.3, el importe de la sanción que deba ingresarse se reduce en un 40% si se paga el importe total de la sanción en período voluntario sin haber presentado solicitud de aplazamiento o fraccionamiento y no se interpone recurso o reclamación contra la liquidación o contra la sanción. Esta reducción no es aplicable a las sanciones que proceda imponer en caso de actas con acuerdo.

    Estas reducciones serán exigidas al contribuyente sin otro requisito que su notificación cuando el contribuyente interponga recurso o reclamación contra la liquidación (en ambos casos) o contra la sanción (en el segundo de los casos).

    La Ley 36/2006, de 29 de noviembre, modificó el Art. 188 Ley 58/2003.3 en relación con la reducción del 40% , así permite que el pago de la sanción se pueda realizar no sólo mediante ingreso en período voluntario sino también mediante la figura del aplazamiento o fraccionamiento, concretamente en los plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que se hubiera concedido por la Administración Tributaria con garantía de aval o certificado de seguro de caución.



    Vencido el plazo voluntario de pago, la Oficina de Recaudación exigirá los recargos del período ejecutivo del Art. 28 Ley 58/2003.

    Existe en el Art. 155 Ley 58/2003 la posibilidad de efectuar el pago de las actas con acuerdo mediante APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO solicitado por el contribuyente en período voluntario de ingreso. En todo caso dicho aplazamiento o fraccionamiento deberá quedar garantizado mediante aval o certificado de seguro de caución.

PARA EL APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO:

    1. Lo primero es presentar una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento que incluya la identificación del deudor, identificación de la deuda, causas que motivan dicha solicitud, plazos de pago, garantía que se ofrece, orden de domiciliación bancaria si es obligatoria y lugar, fecha y firma, conforme al apartado 2º del Art. 46 RD 939/2005.

    2. A la citada solicitud deberá acompañarse el compromiso de aval bancario de entidad de crédito y los justificantes de las dificultades económico-financieras que le impidan transitoriamente efectuar el pago y autoliquidación, en su caso; según el apartado 3º del Art. 46 RD 939/2005.

    3. Cuando la garantía ofrecida no sea un aval bancario, se presentará además de lo señalado anteriormente, justificación de la imposibilidad de obtener aval o certificado de seguro de caución, valoración de los bienes ofrecidos en garantía y balance y cuenta de resultados del último ejercicio e informe de auditoria, si existe; de conformidad con el apartado 4º del Art. 46 RD 939/2005.








    A efectos de la determinación de la cuantía señalada se han de acumular en el momento de la solicitud, tanto las deudas a que se refiere la propia solicitud como cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.

    Las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento que estén en tramitación se han de regir por la normativa vigente a la fecha de presentación de la correspondiente solicitud.

LUGAR DE PAGO.

    El pago podrá hacerse en Bancos y Cajas de Ahorro sin que sea necesario tener cuenta abierta en ellas. También puede realizarse el pago mediante adeudo en su cuenta corriente, a través de Internet en la página web de la AEAT: oficina virtual pago de Impuestos.  

CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE PAGO

    El vencimiento del plazo de ingreso en período voluntario, sin haber sido satisfecha la deuda, determinará el devengo de los intereses de demora y del recargo del periodo ejecutivo que proceda, de acuerdo con lo dispuesto en los Art. 26 Ley 58/2003 y Art. 28 Ley 58/2003.

    El procedimiento recaudatorio sólo se suspenderá si en el momento de interponer el recurso de reposición o reclamación económico administrativa, se garantiza el pago de la deuda en los términos y condiciones previstas en los  Art. 224 Ley 58/2003 y Art. 233 Ley 58/2003.

Legislación

Art. 26 Ley 58/2003 LGT. Interés de demora.
Art. 28 Ley 58/2003 LGT. Recargos del período ejecutivo.
Art. 62 Ley 58/2003 LGT. Plazos para el pago.
Art. 188 Ley 58/2003 LGT. Reducción de las sanciones
Art. 224 Ley 58/2003 LGT. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición.
Art. 233 Ley 58/2003 LGT. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa.
Orden HFP/311/2023. Eleva límite exento para aportar garantías en aplazamiento y fraccionamientos a 50.000 euros.
Orden HFP/583/2023. Eleva límite exento para aportar garantías en aplazamiento y fraccionamientos a 50.000 euros para deudas tributarias autonómicas.
Instrucción 1/2023. Garantías necesarias para aplazar y fraccionar deudas y suspender actos administrativos.
Instrucción 2/2023. Sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos de pago.

Comentarios

   
Posibilidad de solicitud simultánea de suspensión y aplazamiento o fraccionamiento de una deuda tributaria.