CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

    Serán considerado, de acuerdo con el artículo 22 de la LIRPF, rendimientos íntegros de capital inmobiliario los derivados del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo.

DISTINCIÓN TIPOS DE RENDIMIENTOS RELACIONADOS CON ARRENDAMIENTOS EN IRPF
OPERACIÓN	PRECISIÓN Y MOTIVO	CALIFICACIÓN DEL RENDIMIENTO
Arrendamiento de Inmueble	No realizado en el ámbito de una Actividad Económica (artículo 22.1 LIRPF).	Capital Inmobiliario
	Realizado en el ámbito de una Actividad Económica. (cuando para la ordenación de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa artículo 27.2 LIRPF)	Actividad Económica
Subarrendamiento	Cantidades percibidas por el subarrendador(artículo 25.4.c) LIRPF)	Capital Mobiliario
	Participación del propietario o usufructuario del inmueble en el precio del subarriendo.	Capital Inmobiliario
Arrendamiento    de Negocios o Minas	Cantidades percibidas (artículo 25.4.c) LIRPF)	Capital Mobiliario
	Si el arrendamiento fuese exclusivamente del local (artículo 22.1 LIRPF).	Capital Inmobiliario
Indemnización por resolución anticipada del contrato de arrendamiento	Para el propietario-arrendador que paga la indemnización tiene la consideración de mejora y no de gasto deducible	Capital Inmobiliario
	Para el arrendatario que percibe la indemnización	Ganancia Patrimonial
Arrendamiento de elementos comunes de un edificio	Ejemplos tales como parte de la fachada, tejado, etc., por la comunidad de propietarios	Capital Inmobiliario
Propiedad (plena o compartida) de bienes inmuebles urbanos (excepto la vivienda habitual)	Inmuebles no cedidos y no considerados vivienda habitual, solares no edificados e inmuebles rústicos (artículo 85 LIRPF)	Imputación de Renta Inmobiliaria

    

Formularios

¿Cómo se cumplimentan los rendimientos de capital inmobiliario en el Modelo 100?

Comentarios

Tratamiento fiscal de cantidades percibidas por aplicación de cláusula suelo en préstamos hipotecarios.
Deducción gastos relacionados con vehículo necesario para obtener rendimientos de capital inmobiliario.

Jurisprudencia

Consulta vinculante V0442-24. Tratamiento en IRPF arrendamiento con opción a compra de bien inmueble.
Consulta vinculante V2723-23. IRPF: arrendamiento con opción de compra un inmueble de nuestra propiedad.
Consulta vinculante V1640-22. No genera rentas inmobiliarias la 2ª vivienda atribuida al otro cónyuge por el juez.
Consulta vinculante V1294-21. Vivienda con expectativas de alquilarse no genera imputación de rentas.
Consulta vinculante V1385-18. El tiempo que una vivienda es ocupada ilegalmente no genera imputación de rentas inmobiliarias.

Legislación

Art. 22 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos Integros de capital inmobiliario.
Art. 24 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimiento en caso de parentesco.
Art. 25 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
Art. 27 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos íntegros de actividades económicas.
Art. 85 Ley 35/2006 LIRPF. Imputación de rentas inmobiliarias.