Consultas Vinculantes relacionadas con exenciones en el IRPF.
Jurisprudencia
CONSULTAS SOBRE EXENCIONES
INDEMNIZACIONES
 Consulta DGT V0104-23 | Exención de indemnización por daños a causa de un accidente en IRPF consistente en renta vitalicia mensual y una cuantía fija. |
| Consulta DGT V0144-18 | Seguro de vida con garantías de invalidez. Exención en el IRPF de las indemnizaciones percibidas. |
| Consulta DGT V0120-18 | Seguro sobre invalidez. Tributación en el IRPF del capital percibido. |
INTERESES DE DEMORA
| Consulta DGT V1414-21 | Tributación de excesos e intereses de demora devueltos por un préstamo hipotecario con cláusula suelo. |
POR DESPIDOS/CESES
| Resolución TEAC 03446/2019 | Improcedencia de la exención de la indemnización por extinción de relación laboral especial de alta dirección. |
| Resolución TEAC Nº 2016/2020 | Exención indemnización por despido o cese de trabajador. Requisito de desvinculación de la empresa. |
| Consulta DGT V0075-20 | Tributación de indemnización por despido y consecuencias fiscales de la devolución de la indemnización tras reincorporarse a la empresa. |
| Consulta DGT V0074-18 | Indemnización por despido improcedente no percibida. Consideración como renta exenta. |
| Consulta DGT V3447-16 | Exención en el IRPF de la indemnización por extinción de la relación laboral. |
POR GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
Ganancias
| Consulta Vinculante V3124-23 | Requisitos exención por transmisión de vivenda habitual por mayores de 65 años. |
| Consulta Vinculante V0201-23 | Exención por reinversión en rentas vitalicias por mayores de 65 años por venta de un inmueble. |
| Consulta Vinculante V2499-22 | La transmisión de la vivienda habitual por persona mayor de 65 años constituye una ganancia patrimonial exenta. |
| Consulta DGT V2153-22 | Exención por la donación de una parte de la vivienda habitual a un hijo realizada por un mayor de 65 años. |
| Consulta DGT V2742-19 | No obligación de presentar declaración por exención venta vivienda habitual por mayor de 65 años, si no tiene obligación de hacerla. |
| Consulta DGT V1004-19 | Exención venta vivienda habitual por mayor de 65 años si vende la nuda propiedad, manteniendo el usufructo. |
| Consulta DGT V2115-18 | Exención por la venta de la vivienda habitual, con titularidad compartida, realizada por un mayor de 65 años. |
| Consulta DGT V0079-17 | No aplicación de exención ganancias por venta vivienda habitual realizada por un mayor de 65 años, si nuda propiedad y usufructo pertenecen a personas distintas. |
| Consulta DGT V1845-22 | No cómputo del cambio de la caldera de la vivienda habitual dentro del valor de adquisición en la transmisión de la vivienda habitual. |
| Consulta DGT V2583-20 | Exención de ganancia patrimonial derivada de la donación de vivienda habitual de padre a hija. |
| Consulta DGT V1546-19 | Aprobación de liquidación del concurso autorizando la venta directa de la vivienda habitual. Ganancia patrimonial exenta |
| Consulta DGT V0171-18 | Donación del usufructo vitalicio de participaciones sociales. Exención en el IRPF de la ganancia o pérdida patrimonial. |
| Consulta DGT V3149-17 | Donación de participaciones y cese de la percepción de remuneraciones de las funciones de dirección. |
| Consulta DGT V2870-16 | Reparto de reservas exento por transmisión de participaciones. Exención en el IRPF. |
| Consulta DGT V0476-13 | Deducción por transmisión de la vivienda habitual por persona mayor de 65 años. |
Pérdidas
| Consulta DGT V1403-21 | Aplicación de exención por pérdidas patrimoniales por la transmisión de valores o participaciones. |
POR PRESTACIONES PÚBLICAS
Al estudio y la investigación
| Consulta DGT V0118-21 | Tributación de prestación por premio al mérito académico, de 700 euros, efectuado por el ayuntamiento de Alcalá de Guadaira. |
| Consulta DGT V0048-20 | Exención de beca recibida para el estudio de un Máster en una entidad vinculada a un Ministerio, cuya convocatoria fue publicada en el BOE. |
| Consulta DGT V0217-18 | Beca para trabajos de investigación. Exención en el IRPF. |
Maternidad y paternidad
| Consulta DGT V1940-22 | Prestación por paternidad y retenciones en los rendimientos del trabajo |
Otras
| Consulta DGT V1518-24 | Incumplimiento requisitos para aplicar exención para la prestación por desempleo recibida en la modalidad de pago único. |
| Consulta DGT V1839-22 | Exención de la ayuda para conciliar la vida laboral y familiar. |
| Consulta DGT V0126-20 | Exención de ayuda económica directa a la familia para el pago de la plaza en una escuela infantil de 0 a 3 años no sostenida con fondos públicos. |
| Consulta DGT V0196-17 | Exención de las cantidades percibidas por subsidio por cuidado de hijos menores o enfermos. |
POR REINVERSIÓN EN RENTAS VITALICIAS
| Consulta DGT V2034-20 | Ampliación plazo de exención por reinversión en renta vitalicia por COVID-19 y posibilidad de renta vitalicia parcial. |
| Consulta DGT V1324-20 | Suspensión cómputo del plazo para la exención por reinversión en rentas vitalicias de ganancia patrimonial por COVID-19. |
| Consulta DGT V2754-17 | Reinversión de ganancia patrimonial en constitución de rentas vitalicias. Exención por reinversión. |
| Consulta DGT V2713-17 | Venta de participaciones y cobro a plazos. Renta vitalicia. Exención por reinversión en renta vitalicia. |
| Consulta DGT V2712-17 | Venta de finca y cobro a plazos. Renta vitalicia. Exención por reinversión en renta vitalicia. |
POR REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
| Consulta DGT V0487-24 | Inaplicabilidad de la exención por reinversión en vivienda habitual por reforma de inmueble de un familiar que se pretende adquirir. |
| Consulta DGT V2611-23 | Fallecimiento antes de haber realizado reinversión comprometida para aplicar exención por reinversión. |
| Consulta DGT V2421-23 | Cómputo de amortizaciones de un inmueble para determinar su valor de adquisición. |
| Consulta DGT V1272-23 | Tiempo en el que no residir en la vivienda habitual le hace perder esa condición. |
| Resolución TEAC 06133/2022. | Ocupar la vivienda habitual en precario no computa en el plazo de 3 años de residencia efectiva para aplicar la exención. |
El cónyuge separado podría aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual aunque no tenga residencia efectiva en la misma |
| Consulta DGT V0576-21 | Cómputo del plazo para exención por reinversión en vivienda habitual por nuevo estado de alarma. |
| Consulta DGT V0182-21 | Exención por reinversión cuando se adquiere una vivienda en 2015, pero las obras de reforma y permisos se retrasan, acabando la obra en 2020. |
| Consulta DGT V3378-20 | Consideración de ambas viviendas como habituales, tras la comunicación interior y uso conjunto de ambas viviendas. |
| Consulta DGT V3273-20 | Exención por reinversión en vivienda habitual utilizando ahorro propio y existiendo una venta posterior de la actual vivienda habitual que ocasiona una ganancia patrimonial. |
| Consulta DGT V3272-20 | Exención por reinversión en vivienda habitual si el importe se destina a reponer fondos propios con los que se adquiere. |
| Consulta DGT V2990-20 | Consideración de vivienda habitual a pesar de no haber permanecido en ella el plazo de 3 años debido a traslado laboral a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual. |
| Consulta DGT V2535-20 | Consideración de vivienda habitual tras venta de vivienda debido a la pérdida de empleo antes del plazo establecido. |
| Consulta DGT V2272-20 | Consideración de despido como circunstancia necesaria para cambiar de trabajo para la exención por reinversión en vivienda habitual. |
| Consulta DGT V2114-20 | Efecto COVID sobre el plazo de 2 años para adquisición de nueva vivienda por exención por transmisión de vivienda habitual. |
| Consulta DGT V1893-20 | Plazo de dos años en relación a la exención por reinversión en vivienda habitual por COVID-19. |
| Consulta DGT V1266-20 | Afectación del estado de alarma al plazo de dos años en relación a la exención por reinversión en vivienda habitual. |
| Consulta DGT V1118-20 | Plazo para la exención de ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual por COVID-19. |
| Consulta DGT V1117-20 | Ampliación del plazo para la exención por reinversión en vivienda habitual derivado del COVID-19. |
| Consulta DGT V1115-20 | Ampliación del plazo para la exención por reinversión de ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual. |
| Consulta DGT V0120-20 | Consideración, a efectos de aplicación de la exención por reinversión, de vivienda habitual por vivienda adquirida en 2018 la cual deben enajenar por razones justificadas. |
| Consulta DGT V0008-20 | Exención por reinversión en vivienda habitual, por la transmisión de la vivienda familiar en la que estuvo residiendo hasta el divorcio, destinando parte del importe obtenido a la cancelación del crédito hipotecario existente sobre la vivienda habitual actual. |
| Consulta DGT V3399-19 | Consideración, a efectos de aplicación de la exención por reinversión, de vivienda habitual por vivienda adquirida en 2018 la cual deben enajenar por razones justificadas. |
| Consulta DGT V3323-19 | Posibilidad de aplicar la exención por reinversión a la ganancia obtenida por transmisión de vivienda cuyo importe recibido se va a destinar a cancelar el préstamo personal en el que incurre para adquirir una nueva vivienda. |
| Consulta DGT V2431-19 | Posibilidad de exención por reinversión en vivienda habitual tras venta de vivienda que es arrendada meses alternos. |
| Consulta DGT V2304-19 | Posibilidad de exención por reinversión en vivienda habitual. |
| Consulta DGT V3160-18 | Aplicación de exención por reinversión en vivienda habitual al comprar una vivienda en otro país de la UE. |
| Consulta DGT V0111-18 | Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de un inmueble. |
| Consulta DGT V0119-18 | Cantidades percibidas por arrendamiento. Exención por reinversión en vivienda habitual. |
| Consulta DGT V3294-17 | Exención por reinversión si el contribuyente cambia su residencia fuera de donde está su vivienda habitual y luego la vende. |
| Nº Resolución TEAC 6371/2015 | Exención por reinversión si el pago de la vivienda se hace dentro del plazo de dos años pero la entrega de la vivienda se hace fuera de plazo. |
Aplicación de exención por reinversión en vivienda habitual cuando la entrega es posterior a los dos años de la venta. |
Compra de solar para posteriormente construcción de vivienda habitual. Exención por reinversión. |
POR RENDIMIENTOS EN EL EXTRANJERO
| Resolución TEAC 8685/2019 | Cálculo de la exención por rendimientos del trabajo en el extranjero cuando la relación laboral no abarca todo el año o existen dos o más pagadores. |
| Consulta DGT V3241-23 | Cómputo de la ida y la vuelta para exención rendimientos obtenidos en el extranjero. |
| Consulta DGT V0042-23 | Tributación en IRPF del salario percibido por trabajos realizados en el EEUU. |
| Consulta DGT V0694-21 | Exención sobre rentas obtenidas en el extranjero cuando el trabajo se realiza de manera telemática sin desplazarse fuera de España debido al COVID. |
| Consulta DGT V0257-20 | Aplicación de la exención por rendimientos percibidos por trabajo realizado en el extranjero por asesoramiento a distribuidores comerciales de su empresa. |
| Consulta DGT V0115-20 | Aplicación de la exención establecida en el apartado P) del Artículo 7 y cálculo de la renta exenta. |
| Consulta DGT V3336-19 | Aplicación de la exención por nóminas recibidas por contrato predoctoral, el cual será realizado en parte en la universidad de Reino Unido. |
| Consulta DGT V3229-17 | Contribuyente desplazado a EEUU por trabajo. Exención de los rendimientos obtenidos en el extranjero. |
| Consulta DGT V1586-14 | Exención de la prestación de servicios de asesoría legal y jurídica en Colombia para utilizar en España. |
| Consulta DGT V1493-14 | Personal laboral se desplaza al extranjero en comisión de servicio. Exención en el IRPF. |
| Consulta DGT V0228-13 | Entidad en España desplaza a sus trabajadores al extranjero. Exención Artículo 7.p. |
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE
| Consulta DGT V1822-23 | Cálculo de lois rendimientos del trabajo exentos percibidos por trabajador desplazado en el extranjero. |
| Consulta DGT V0100-19 | "Vales comida" considerados como rendimiento en especie del trabajo exento. |
| Consulta DGT V1934-17 | Exención cheques de comida. Rendimientos de trabajo en especie. |
| Consulta DGT V0623-17 | Exención en "tickets gourmet". Rendimientos de trabajo en especie. |
| Consulta DGT V2301-19 | Aplicación de exención por abono de gastos de guardería y custodia de los hijos por parte de la empresa. |
ANEXOS
Siguiente: Consultas Vinculantes relacionadas con ganancias y pérdidas patrimoniales. IRPF.
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