Inicio

Documentos

Cumplimentar los gastos por reparación y conservación deducibles de rendimientos del capital inmobiliario en el Modelo 100 de IRPF.

MODELO 100. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO.
GASTOS DE REPARACIÓN E INTERESES Y GASTOS DE FINANCIACIÓN

Primera casilla del apartado de gastos deducibles que nos encontramos a la hora de introducir los rendimientos de capital inmobiliario en el Modelo 100.

En esta casilla se incluirán todos los importes que el arrendador haya satisfecho por gastos de reparación o conservación llevados a cabo en el inmueble arrendado que genera el rendimiento. Además, se incluirán también en esta casilla todos los importes que se hayan satisfecho en concepto de intereses o gastos de financiación por préstamos o créditos solicitados para la adquisición o la mejora del inmueble.

Reparación

En la imagen vemos que nos encontramos con dos casillas, esto tiene su explicación en el límite que establece la Agencia Tributaria a la deducibilidad de este tipo de gastos y es que, la deducibilidad de este tipo de gastos tendrá como límite el importe de los ingresos íntegros percibidos por este inmueble en el ejercicio.

NOTA: en esta casilla ÚNICAMENTE introduciremos los importes correspondientes a gastos en reparaciones o conservación del inmueble y los intereses u otros gastos de financiación, si el gasto es por la mejora del inmueble este se considerará mayor valor de adquisición, por lo que se deduciría en el apartado de amortización del inmueble.

LÍMITE: La deducibilidad de los gastos de reparación, intereses y gastos de financiación tendrá como límite los ingresos íntegros obtenidos durante el ejercicio.

¿Qué ocurre si mis gastos por reparación o conservación son superiores a mis ingresos íntegros?

Si se diese el caso de que los gastos por reparación o conservación e intereses y otros gastos de financiación fuesen mayores no debemos preocuparnos ya que el exceso de gasto deducible no lo perderíamos, es ahí donde entra en juego la casilla "importe pendiente de deducir de los ejercicios..." y es que todos los gastos que no podamos deducirnos en el ejercicio quedarán pendientes de deducir y dispondremos de cuatro años para ello.

Importante:

Cuando existan gastos deducibles por este concepto pendientes de ejercicios anteriores se deducirán según el orden en que fueron generados, es decir, se deducirán desde los más antiguos hasta los más recientes respetando siempre el límite de los ingresos íntegros.

No obstante, la deducibilidad de estos gastos queda mucho más clara con un ejemplo:

Ejemplo

El señor "SuperContable" tiene un inmueble arrendado por 900 euros al mes. Durante el ejercicio ha incurrido en gastos de reparación por un importe de 12.500 euros.

Determinar el importe de los gastos deducibles por gastos de reparación si:

El contribuyente no tiene gastos pendientes de deducir de años anteriores por este concepto.
El contribuyente tiene pendiente de deducir 2.500 euros de otra reparación que realizó en N-2.
El contribuyente tiene pendiente de deducir 300 euros del año N-2 y 10.750 euros del año N-1.

Solución

SUPUESTO 1.- El contribuyente NO tiene gastos pendientes de deducir:

    Lo primero que debemos hacer es calcular los ingresos íntegros que hemos tenido durante el ejercicio, ya que este será nuestro límite a la hora de deducir los gastos por reparación.

    Ingresos íntegros (900 x 12 meses) = 10.800 euros    Dado que el Señor "SuperContable" ha tenido unos gastos por reparación superiores a 10.800 euros el exceso quedará pendiente de deducir en los ejercicios posteriores.

    Cómo introducir los datos en el Modelo 100:

Una vez introducimos los datos en el Modelo 100 vemos como, aunque nosotros introduzcamos la totalidad del gasto, el programa limita ese gasto a los ingresos íntegros que hayamos introducido y manda el exceso a la casilla 0072 para deducir en los próximos ejercicios.

Cómo queda rellenado el Modelo100:

SUPUESTO 2.- El contribuyente tiene 2.500 euros pendientes del ejercicio N-2:

    Tal y como hemos calculado anteriormente, el límite de la deducibilidad de estos gastos es de 10.800 euros. Este límite se aplicará al conjunto de los gastos de reparación que tengamos para deducir, es decir, a los que hayamos tenido este año y a los de ejercicios anteriores.

    Límite para el ejercicio = 10.800 euros

    Gastos pendientes de ejercicio N-2 = 2.500 euros.

    Gastos que podemos deducir este ejercicio (10.800 - 2.500) = 8.300 euros.

10.800 - 2.500 = 8.300 euros

    Gastos a deducir totales (2.500 + 8.300) = 10.800 euros.

    Gastos pendientes para ejercicios posteriores (12.500 - 8.300) = 4.200 euros.

    Cómo introducir los datos en el Modelo 100:

Una vez introducimos los datos en el Modelo 100 vemos como la casilla 0072 refleja los 4.200 euros que tendremos pendientes de deducir para ejercicios posteriores.

Cómo queda rellenado el Modelo 100:

SUPUESTO 3.- El contribuyente tiene 200 euros pendientes del ejercicio N-2 y 10.750 euros pendientes del ejercicio N-1:

    Tal y como hemos calculado anteriormente, el límite de la deducibilidad de estos gastos es de 10.800 euros. Este límite se aplicará al conjunto de los gastos de reparación que tengamos para deducir, es decir, a los que hayamos tenido este año y a los de ejercicios anteriores.

    Límite para el ejercicio = 10.800 euros.

    Gastos pendientes del ejercicio N-2 = 200 euros.

    Gastos pendientes del ejercicio N-1 = 10.750 euros.

    Gastos por reparación deducibles en año N = 12.500 euros.

    Total gastos deducibles por reparación (200 + 10.750 + 12.500) = 23.450 euros.

    Como nuestro límite es inferior este año podremos deducir:

        Gastos pendientes de año N-2 = 200 euros.

        Gastos pendientes de año N-1 = 10.600 euros.

    Quedarán pendientes de deducir para el año siguiente:

        Gastos pendientes de año N-1 (10.750 - 10.600) = 150 euros.

        Gastos pendientes de año N = 12.500 euros.

    Cómo introducir los datos al Modelo 100:

Una vez introducimos los datos en el Modelo 100 vemos como la casilla 0072 refleja los 12.500 euros que tendremos pendientes de deducir para ejercicios posteriores, ya que este año no hemos podido deducir nada por haber superado el límite con los gastos pendientes acumulados de ejercicios anteriores.

Cómo queda rellenado el Modelo 100:

Comentarios

Esquema para el cálculo del rendimiento de capital inmobiliario.
Gastos deducibles del capital inmobiliario.
Regularización de importes recibidos por cláusulas suelo

Jurisprudencia

Consulta vinculante V1991-23. Deducción gastos de reparación en edificio donde están los locales alquilados.
Consulta Vinculante V1671-21. Deducibilidad de los intereses de préstamo hipotecario sobre la vivienda habitual para la adquisición de otra vivienda que se destina al alquiler.
Consulta Vinculante V3146-18. Gastos reparación y conservación antes de tener el inmueble alquilado.
Consulta Vinculante V2996-18. Obras de mejora. ¿Gasto deducible o incremento del valor de adquisición?
Consulta Vinculante V1869-18. Gastos por conservación realizados en el inmueble arrendado.

Legislación

Art. 23 Ley 35/2006 LIRPF. Gastos deducibles y reducciones.
Art. 13 RD 439/2007 RIRPF. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario.

Siguiente: Consulta Vinculante V0727-18. Deducibilidad en el rendimiento del capital inmobiliario de las amortizaciones de bienes muebles.

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

MODELO 100. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO. GASTOS DE REPARACIÓN E INTERESES Y GASTOS DE FINANCIACIÓN