ESQUEMA DETERMINACIÓN RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO.

ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL INMOBILIARIO
+	INGRESOS ÍNTEGROS Arrendamientos de Inmuebles. Arrendamientos de Inmuebles turísticos. (NO se aplicará la reducción del 50% al 90%) Otras cesiones de derechos sobre inmuebles.
-	GASTOS DEDUCIBLES Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora de los bienes o derechos y demás gastos de financiación. Los gastos de conservación y reparación. Los tributos y recargos no estatales, así como las tasas, y recargos estatales. Las cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta como consecuencia de servicios personales, tales como administración, vigilancia, portería o similares. Los ocasionados por la formalización del arrendamiento, subarriendo, cesión o constitución y los de defensa de carácter jurídico relativos a los bienes derechos o rendimientos. Los saldos de dudoso cobro siempre que esta circunstancia quede suficientemente justificada. El importe de las primas de contratos de seguro, bien sean de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura de cristales u otros de naturaleza análoga, sobre los bienes o derechos productores de los rendimientos. Las cantidades destinadas a servicios o suministros. Las cantidades destinadas a la amortización en las condiciones establecidas reglamentariamente.
=	RENDIMIENTO NETO
-	Reducción de entre el 50% y el 90% del rendimiento neto positivo en arrendamientos destinados a vivienda. Reducción del 30% Rendimiento Neto resultante (generados en más de 2 años o notoriamente irregular)
=	RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL CAPITAL INMOBILIARIO Rendimiento Mínimo computable en Caso de Parentesco.

Formularios

Instrucciones Modelo 100. Cómo cumplimentar los rendimientos de capital inmobiliario en el Modelo 100.
Instrucciones Modelo 100. Cómo introducir pérdidas imputables a la base imponible general.

Casos Prácticos

Casos Prácticos relacionados con la determinación del Rendimiento de Capital Inmobiliario

Comentarios

- Arrendamiento de inmuebles turísticos en el IRPF.
- Tratamiento fiscal de cantidades percibidas por aplicación de cláusula suelo en préstamos hipotecarios.
- Guía del Modelo 100. ¿Como se cumplimentan las cantidades percibidas por la cláusula suelo?
- Guía del Modelo 179. Declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos.
Deducción gastos relacionados con vehículo necesario para obtener rendimientos de capital inmobiliario.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta vinculante V0442-24. Tratamiento en IRPF arrendamiento con opción a compra de bien inmueble.
Consulta vinculante V0116-24. Donación de usufructo a hijo y percepción por este de ingresos por arrendamiento.
Consulta vinculante V3259-23. Tributación de indemnización por abandonar el inmueble del que se es arrendatario.
Consulta vinculante V0032-24. Tratamiento en IRPF arrendamiento de vivienda con opción de compra.
Consulta vinculante V2723-23. IRPF: arrendamiento con opción de compra un inmueble de nuestra propiedad.
Consulta vinculante V2766-23. Consideración de un arrendamiento como destinado a vivienda (reducción art. 23.2).
Consulta vinculante V2421-23. Cómputo de amortizaciones de un inmueble para determinar su valor de adquisición.
Consulta vinculante V0231-23. Imputación de rendimientos inmobiliarios por herederos por arrendar un local.
Consulta vinculante V0716-22. Valor a considerar a efectos de calcular la amortización de un inmueble arrendado.
Consulta vinculante V0026-22. Reducción por arrendamiento de vivienda arrendada a empresa y cedida a trabajador.
Resolución Nº 2585/2020 TEAC. Período generación rendimiento capital inmobiliario, imputación temporal.

Legislación

Art. 21 Ley 35/2006 LIRPF. Definición de Rendimientos de capital.
Art. 22 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos Integros de capital inmobiliario.
Art. 23 Ley 35/2006 LIRPF. Gastos Deducibles y Reducciones.
Art. 24 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimiento en caso de parentesco.