Exención por reinversión en rentas vitalicias consecuencia de la transmisión por contribuyentes mayores de 65 años de elementos patrimoniales

Exención por reinversión en rentas vitalicias por contribuyentes > 65 años de elementos patrimoniales.



    Están exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisión por contribuyentes mayores de 65 años de elementos patrimoniales (como por la venta de una vivienda, por ejemplo), siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que establece el artículo 42 del Reglamento del IRPF.

La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.


    Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

    La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente, en los términos establecidos en el artículo 38.3 de la LIRPF)

COVID-19: Consecuencia del Estado de Alarma que se decretó por la crisis sanitaria de la COVID-19, a efectos del plazo de seis meses previsto para la reinversión en renta vitalicia, se paralizó el cómputo de dicho plazo desde el 14 de Marzo hasta el 30 de Mayo de 2020 por motivo del estado de alarma.
Pudimos apreciar este criterio también en las consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos, V2034-20 y V1324-20.


Comentarios



Rentas exentas y no sujetas en el IRPF.
Cómputo plazo relativo a exención por reinversión renta vitalicia suspendido durante estado de alarma.

Jurisprudencia



Consulta Vinculante V3124-23. Requisitos exención por transmisión de vivenda habitual por mayores de 65 años.
Consulta Vinculante V0201-23. Exención ganancia patrimonial por reinversión rentas vitalicias, mayores de 65 años.
Consulta Vinculante V2034-20. Ampliación plazo exención reinversión y posibilidad renta parcial.
Consulta Vinculante V1324-20. Suspensión plazo exención reinversión ganancia patrimonial COVID19.
Consulta Vinculante V2754-17. Exención por reinversión en renta vitalicia.

Legislación



Art. 38 Ley 35/2006 IRPF. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión
Art. 42 RD 439/2007 RIRPF. Exención por reinversión en rentas vitalicias.

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