200 CASILLA 1813. MODELO 200. DEUDA TRIBUTARIA DE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Recuerde que:

En el caso en el que los registros contables de los gastos difieran de los criterios establecidos en la normativa fiscal se deberá realizar un ajuste de la base imponible (Ver Ejemplo), tal y como se expresa en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

En esta clave se deberán consignar los importes de gastos NO deducibles que tengan naturaleza de deuda tributaria de actos jurídicos documentados, tal y como se especifica en el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y que representarán un aumento de la Base Imponible en el período impositivo en el que se hayan registrado como gasto. En aquellos casos en los que el gasto contable que se pueda imputar la empresa en el período sea superior al gasto fiscal imputable, se deberá realizar un aumento de la base imponible. En caso de que sea el gasto contable menor que el gasto fiscal, se deberá realizar una disminución tal y como vemos de manera gráfica.

Criterio Contable/Fiscal	Incidencia en Resultado Contable	Ajuste Extracontable
Gasto Contable > Gasto Fiscal	Aumento	Positivo (+)
Gasto Contable < Gasto Fiscal	Disminución	Negativo (-)

Ejemplo

La empresa JPSA oficializa una hipoteca para la adquisición de su nueva oficina, por la cual ha tenido que hacer frente al pago de los siguientes gastos:

Impuesto de Actos Jurídicos por valor de 4.820 Euros.
Gastos notario por valor de 1.420 Euros.
Gastos de registro por valor de 859 Euros.

Solución

Registro Contable	Fiscalidad	Ajuste Extracontable	Modelo 200 de IS
4.820 Euros	0 Euros	4.820 Euros	Casilla 1813

Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 1813, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.

Ej1813

Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis

Ej1813

200Instrucciones

Casilla 1814 modelo 200.Disminuciones de la BI.

Comentarios

Ajustes Extracontables. Deuda tributaria por actos jurídicos documentados

Legislación

Art. 15 Ley 27/2014 LIS. Gastos no deducibles.

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