200 CASILLA 02783. MODELO 200. IMPORTE RESERVA PENDIENTE DOTACIÓN
En esta clave se deberá consignar el importe de la reserva de nivelación que esté pendiente de dotar para ejercicios futuros, que se corresponderá con la diferencia de restar la casilla 01112 y la casilla 01113. Tal y como se expresa en el artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se establece que las empresas que reúnan los requisitos para ser consideradas empresas de reducida dimensión, según lo dispuesto en el artículo 101 de dicha ley, y que NO apliquen el tipo de gravamen reducido, previsto en el apartado 1 del artículo 29 de la LIS, podrán minorar su base imponible negativa hasta el 10 por ciento de su importe, teniendo una limitación máxima de 1 millón de euros por ejercicio completo.Recuerde que:
La reserva se dota realmente cuando estén aprobadas las cuentas anuales de la sociedad (esto sucederá en el ejercicio siguiente), por tanto no será hasta el ejercicio N + 1 cuando podremos dotarla. Así lo corrobora la consulta vinculante de la DGT V4127-15.- Tributación al tipo general del 25% por parte de entidades de reducida dimensión.
- No disponer de la reserva en el plazo de 5 años. En este sentido, no se entenderá dispuesta la reserva en los siguientes casos:
- Cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad.
- Cuando la reserva se elimine, total o parcialmente, por una operación de reestructuración empresarial.
- Cuando deba aplicarse la reserva en virtud de una obligación de carácter legal.
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Ejemplo
- Base imponible en el ejercicio 20X0: 100.000 euros.
- Base imponible en el ejercicio 20X1: - 5.000 euros.
- Base imponible en el ejercicio 20X2: - 1.500 euros.
- Base imponible en el ejercicio 20X3: 120.000 euros.
- Base imponible en el ejercicio 20X4: 85.000 euros.En este ejercicio la empresa ha decidido no dotar reserva de nivelación y ha dispuesto de 2.000 euros del fondo de reserva de la misma debido a la separacion de un socio de la empresa.
- Base imponible en el ejercicio 20X5: -1.000 euros.
Solución
- EJERCICIO 20X0
La sociedad RCRCR podrá disminuir su base imponible, si constituye una reserva indisponible de nivelación, en: 10.000 euros = 100.000 * 10% Base imponible = 100.000 - 10.000 = 90.000 euros. Modelo 200:- Casilla 01002 de la página 5: No se rellena en este año.
- Casillas 552, 1034, 1330 y 1038 de las páginas 13 y 14:
- Página 20bis:En el ejercicio 20X0 no dotaremos reserva alguna, puesto que no será hasta que estén aprobadas las cuentas anuales de la sociedad (esto sucederá en 20X1) cuando podamos realizar la dotación con cargo a los beneficios obtenidos en 20X0. Así lo corrobora la consulta vinculante de la DGT V4127-15. Por tanto, la casilla 01159 aparece a cero, siendo la casilla 01160 la que tiene contenido.
- Casilla 1271 página 20quarter: Suponemos que hay suficiente beneficio para dotar reserva.
- EJERCICIO 20X1
La base imponible negativa de -5.000 euros será compensada con 5.000 euros de la reserva de nivelación, obteniendo una base imponible "definitiva" de 0 euros. Modelo 200:- Casilla 01002 de la página 5: Corresponde a la reserva dotada el año anterior.
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- Casillas 552, 1034, 1330 y 1038 de las páginas 13 y 14:
- Página 20bis:Vemos como en este ejercicio sí que hemos rellenado la casilla 01159, puesto que una vez que tenemos las cuentas anuales de 20X0 aprobadas, ya podemos dotar la reserva correspondiente a dicho ejercicio.
- Casilla 1271 página 20quarter: Consignaremos 0 en dicha casilla al no haberse dotado reserva alguna.
- EJERCICIO 20X2
La base imponible negativa de -1.500 euros será compensada con 1.500 euros de la reserva de nivelación y consecuentemente obteniendo una base imponible "definitiva" de 0 euros.Modelo 200:
- Casilla 01002 de la página 5: El saldo de la reserva de nivelación será de 5.000 euros, al haber dispuesto en 20X1 de 5.000 euros de la misma (10.000 - 5.000 = 5.000).
- Casillas 552, 1034, 1330 y 1038 de las páginas 13 y 14:
- Página 20bis:
- Casilla 1271 página 20quarter: Consignaremos 0 en dicha casilla al no haberse dotado reserva alguna.
- EJERCICIO 20X3
La sociedad RCRCR podrá disminuir su base imponible, si constituye una reserva indisponible de nivelación de: 12.000 euros = 120.000 * 10% Base imponible = 120.000 - 12.000 = 108.000 euros.Modelo 200:
- Casilla 01002 de la página 5: El saldo de la reserva de nivelación será de 3.500 euros, al haber dispuesto en 20X2 de 1.500 euros de la misma (5.000 - 1.500 = 3.500).
- Casillas 552, 1034, 1330 y 1038 de las páginas 13 y 14:
- Página 20bis:
- Casilla 1271 página 20quarter: Suponemos que hay suficiente beneficio para dotar reserva.
- EJERCICIO 20X4
A pesar de haber obtenido beneficios este ejercicio, la empresa decide no dotar la correspondiente reserva de nivelación, ya que esta es potestativa del contribuyente.Modelo 200:
- Casilla 01002 de la página 5: Se adicionarán los 12.000 euros dotados el ejercicio anterior, por lo que el saldo será de 15.500 euros (3.500 + 12.000 = 15.500)
- Casillas 552, 1034, 1330 y 1038 de las páginas 13 y 14: Deberemos adicionar a la BI los 2.000 euros dispuestos de la reserva, que en este caso no se considera como incumplimiento al recoger este supuesto la Ley.
- Página 20bis:
- Casilla 1271 página 20quarter: Consignaremos 0 en dicha casilla al no haberse dotado resrva este año.
- Ejercicio 20X5
En este ejercicio, al haber pasado cinco ejercicios desde la primera reserva dotada, el importe no aplicado de esta (en nuestro ejemplo son 1.500 euros) se adicionará a la base imponible del presente ejercicio:Modelo 200:
- Casilla 01002 de la página 5: El saldo de la reserva de nivelación será de 13.500 euros, al haber dispuesto en 20X4 de 2.000 euros de la misma (15.500 - 2.000 = 13.500).
- Casillas 552, 1034, 1330 y 1038 de las páginas 13 y 14:
- Página 20bis:
- Casilla 1271 página 20quarter: Consignaremos 0 en dicha casilla.
Comentarios
Reducción de la Base Imponible. Reserva de NivelaciónCasilla 01112. Importe de reserva a dotar.Casilla 01113. Importe de reserva dotada.Legislación
Art. 29 Ley 27/2014 LIS. El tipo de gravamen.Art. 101 Ley 27/2014 LIS. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Reserva de nivelación de bases imponibles.Jurisprudencia
Consulta vinculante de la DGT nº V4127-15. Momento en que deben registrarse las Reservas de Nivelación y CapitalizaciónEn Google puedes encontrar casi cualquier cosa...
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