Casilla 2309. Aumentos futuros de saldos pendientes al final del ejercicio. Correcciones temporarias con origen en ejercicios anteriores.
200 CASILLA 2309. MODELO 200. AUMENTOS FUTUROS DE SALDOS PENDIENTES AL FINAL DEL EJERCICIO. CORRECCIONES TEMPORARIAS CON ORIGEN EN EJERCICIOS ANTERIORES
Tendrá consideración de diferencia temporaria aquella que se deriva de la diferente valoración que tenga incidencia en la carga fiscal futura y que por tanto deberán ser revertidos en períodos impositivos futuros. Por su parte tendrán consideración de diferencias permanentes aquellas dadas entre el importe neto de los ingresos y gastos y la base imponible que sólo tengan incidencia en el ejercicio de declaración. Se deberán consignar en esta casilla las cantidades generadas en ejercicios anteriores que se mantengan pendientes de revertir en forma de aumentos de la base imponible en ejercicios futuros.
Ejemplo
La sociedad RCRCR compra en el ejercicio 20X0 por 10.000 Euros, una máquina para el desarrollo de su actividad empresarial.
- Contablemente registra una amortización por el porcentaje lineal máximo de tablas
- La empresa cumple los requisitos para ser considerada ERD
- Se busca tratar el ejercicio 20X5
Solución
De acuerdo con el caso planteado, al ser considerada ERD podrá aplicarse fiscalmente la amortización acelerada establecida en el artículo 103 de la LIS, pues la máquina es un inmovilizado material nuevo. La empresa ha registrado la amortización de acuerdo al porcentaje máximo líneal para maquinaria, es decir, el 12% anual. Amortización contable = 10.000 * 12% = 1.200 Euros. Así:| Amortización según Tablas Oficiales | ||||
| Año | Registro Contable | Fiscalidad | Ajuste Extracontable | Modelo 200 de IS |
| 20X0 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 303 |
| 20X1 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 303 |
| 20X2 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 303 |
| 20X3 | 1.200 Euros | 2.400 Euros | (-) 1.200 Euros | Casilla 303 |
| 20X4 | 1.200 Euros | 400 Euros | (+) 800 Euros | Casilla 304 |
| 20X5 | 1.200 Euros | 0 Euros | (+) 1.200 Euros | Casilla 304 |
| 20X6 | 1.200 Euros | 0 Euros | (+) 1.200 Euros | Casilla 304 |
| 20X7 | 1.200 Euros | 0 Euros | (+) 1.200 Euros | Casilla 304 |
| 20X8 | 400 Euros | 0 Euros | (+) 400 Euros | Casilla 304 |
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