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Casilla 337. Modelo 200. Otras provisiones no deducibles fiscalmente no afectadas por el Art 11.12

200 CASILLA 337. MODELO 200. OTRAS PROVISIONES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE NO AFECTADAS POR EL ART. 11.12

En esta casilla consignaremos los importes que hayamos contabilizado en las siguientes provisiones, dado que fiscalmente no son gastos deducibles, y que no están afectadas por la limitación del artículo 11.12:

Provisiones por gastos relativos a retribuciones a largo plazo al personal mediante sistemas de aportación definida o prestación definida, recogidas en el artículo 14.2

Gastos asociados a las siguientes provisiones:
1. Los derivados de obligaciones implícitas o tácitas.
2. Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que excedan a los beneficios económicos que se esperan recibir de los mismos.
3. Los derivados de reestructuraciones, excepto si se refieren a obligaciones legales o contractuales y no meramente tácitas.
4. Los relativos al riesgo de devoluciones de ventas.
5. Los de personal que se correspondan con pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como fórmula de retribución a los empleados, y se satisfagan en efectivo.
Regulados en el artículo 14.3

Gastos correspondientes a actuaciones medioambientales, que no cumplan los requisitos normativos, según el artículo 14.4

Provisiones técnicas realizadas por las entidades aseguradoras que excedan el importe de las cuantías mínimas establecidas, según lo establecido en el artículo 14.7

Gastos inherentes a los riesgos derivados de garantías de reparación y revisión que excedan del límite reglamentado en el artículo 14.9

La contabilización de las anteriores provisiones provocará realizar un ajuste posivito en la base imponible del impuesto, en el ejercicio que se ha realizado, mediante una diferencia permanente que reflejaremos en esta casilla 337.

Veamos un ejemplo de aplicación:

Ejemplo

La sociedad SuperContable crea en 20X2 una dotación de provisiones para cubrir el riesgo de posibles demandas que se puedan tener, por la venta de algunos productos defectuosos. El importe de la dotación ha sido de 14.250 Euros.

Se pide incidencias fiscales del caso.

Solución

En base al artículo 14.3.a), la anterior provisión no es fiscalmente deducible. Por tanto deberemos reflejar dicho importe en la casilla 337, aumentando la base imponible del impuesto.

Registro Contable	Fiscalidad	Ajuste Extracontable	Modelo 200 de IS
14.250 Euros	0 Euros	14.250 Euros	Casilla 337

Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 337, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria.

Ej337

Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis.

Mod200

200Instrucciones

Casilla 338 modelo 200. Disminuciones de la BI.

Comentarios

Ajustes Extracontables. Provisiones no deducibles fiscalmente

Legislación

Art. 14 Ley 27/2014 LIS. Provisiones y otros gastos.

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