200 CASILLA 403. MODELO 200. RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS
Recuerde que:
En el caso en el que los registros contables de los gastos difieran de los criterios establecidos en la normativa fiscal se deberá realizar un ajuste de la base imponible (Ver Ejemplo), tal y como se expresa en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.- Adquisición de elementos patrimoniales dedicados a la creación o ampliación de un establecimiento, diversificación de la actividad o transformación del proceso productivo.
- Creación de puestos de trabajo relacionado con la inversión.
- Adquisición de elementos patrimoniales que tengan una finalidad distinta a la citada anteriormente.
- Suscripción de acciones o participaciones en sociedades por la constitución o ampliación de capital y de deuda pública canaria.
Criterio Contable/Fiscal | Incidencia en Resultado Contable | Ajuste Extracontable |
Gasto Contable > Gasto Fiscal | Aumento | Positivo (+) |
Gasto Contable < Gasto Fiscal | Disminución | Negativo (-) |
Ejemplo
Solución
Como no se ha llegado a mantener el período mínimo de 5 años para la materialización de la inversión, que deberán aumentar la base imponible, por el importe de la adquisición de los elementos patrimoniales.![Cas403](/fprg/fprg4/img_casilla_403.jpg)
Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 403, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.
![Ej403](/fprg/fprg4/img_ejemplo_403.jpg)
Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra en la página 26.sexies
![Ej403](/fprg/fprg4/img_ejemplo_403_2.jpg)
200Instrucciones
Comentarios
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