DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA SIMPLIFICADA DE OPERACIONES VINCULADAS: PRESTACIÓN DE SERVICIOS

    De conformidad con lo establecido en los artículos 13 y 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad / Persona Física ................................., en los términos establecidos en los referidos artículos y en la fecha finalmente indicada, redacta, formaliza y mantiene a disposición de la Administración Tributaria, a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades, la documentación expuesta a continuación consecuencia de su tipificación como OPERACIÓN VINCULADA.

    Así, distinguimos los siguientes apartados para la descripción de la operación:


- ENTIDADES Y PERSONAS VINCULADAS -

    A efectos del artículo 18.3 de la LIS, se han producido en el presente ejercicio impositivo operaciones vinculadas entre las partes que pasamos a describir a continuación, cuyos datos facilitamos basándonos y cumpliendo así con la legal normativa vigente, descrita en el artículo 16.1.a) del Reglamento del I.S.:

- Titular del documento (obligado tributario):

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:

- Partes vinculadas con el titular del documento:

    Las personas jurídicas/físicas vinculadas a la entidad titular del presente documento que forman parte de las operaciones que se describirán a continuación son las siguientes:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:


- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA OPERACIÓN VINCULADA -

    En virtud con el artículo 16.1.b) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se procede a describir la naturaleza, las características y el importe de la operación vinculada que el obligado tributario debe hacer constar.

- Naturaleza:

    La naturaleza de la operación vinculada aquí referida consiste en una prestación de servicios.

- Características:

    La parte que presta el servicio es ......................................................
    La parte que recibe el servicio es ......................................................

    Las características detalladas de los servicios prestados son las siguientes:

   - Naturaleza de los servicios que se prestan:
   - Horas de prestación:
   - Personal empleado en la prestación del servicio:
   - Coste de la mano de obra:
   - Coste de bienes que se necesita utilizar:
   - Amortización imputable de activos usados para la prestación:

(Detallar cualesquiera otras características que sean significativas para su descripción)

- Importe:


- MÉTODO DE VALORACIÓN -

    Para hallar un valor que se corresponda con el de mercado, no se ha utilizado ninguna de las cinco opciones descritas en el artículo 18.4 de la LIS debido a la naturaleza y grado de comparabilidad de esta operación en particular. No obstante, a continuación mostramos los datos que justifican el valor de mercado de los servicios prestados conjuntamente a favor de varias personas o entidades vinculadas.

    Así, se hace constar expresamente que:

    - La entidad donde se han realizado la prestación de servicios es de Reducida Dimensión, puesto que el importe neto de la cifra de negocios es inferior a diez millones de euros.
    - Los ingresos del ejercicio proceden de actividades profesionales en más del 75 por ciento. Como justificación se acompañan las facturas pertinentes tramitadas durante todo el periodo impositivo anterior.
    - La sociedad cuenta con los medios materiales y humanos adecuados para el desempeño de las mencionadas prestaciones de servicios, pues la sociedad cuenta en su infraestructura con los siguientes medios para dichos fines: .................................................................. .
    - El resultado del ejercicio previo a deducciones de retribuciones de los socios profesionales por las prestaciones de sus servicios es positivo.
    - La cuantía de las retribuciones de la totalidad de los socios-profesionales por sus servicios a la entidad no es inferior al 75% del resultado referido.

    Por otra parte, cabe destacar también que respecto a la cuantía de las retribuciones que corresponde a cada uno de los socios-profesionales, se cumple debidamente con los siguientes requisitos:

    - Se ha determinado en función de la contribución efectuada por estos a la buena marcha de la sociedad. Se aporta por escrito los criterios cualitativos y/o cuantitativos que han sido aplicados y que son: .......................................................................... .



- OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE -

    Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas, así como los pactos parasociales suscritos con otros socios.


- RELACIÓN DE DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA -

    Al presente informe y para conformar el dossier definitivo que justificará la determinación del valor de mercado de la presente operación vinculada de prestación de servicios, acompañamos la siguiente documentación que se presenta a modo de justificante y de acuerdo a las directrices marcadas en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:

(Sugerencias, a expresar con mayor detalle)

    - Contrato de prestación de servicios.
    - Facturas emitidas por servicios prestados a terceros no vinculados que demuestren un determinado porcentaje de margen comercial, si nuestra empresa se dedica a este tipo de operaciones.
    - Contratos de prestación de servicios con terceros no vinculados que demuestren un determinado porcentaje de margen comercial, si nuestra empresa se dedica a este tipo de operaciones.
    - Copias de las nóminas de los empleados en la que hemos basado el salario que hemos determinado para la persona vinculada.
    - El convenio colectivo al que pertenece nuestra sociedad.
    - Bases de datos de distintas Asociaciones profesionales.
    - Otros.


    La presente documentación se ha realizado de conformidad y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16.4 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta que el importe neto de la cifra de negocios de la entidad / obligado tributario es inferior a 45 millones de euros.



    En .............. a ... de ................ de ..... .





    Fdo.:.................................................. DNI.:................

    Representante de la Sociedad .......................... CIF.:................

Comentarios

- Cómo actuar ante una operación vinculada de prestación de servicios.

Formularios

- Contrato de prestación de servicios profesionales.

Legislación

- Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
- Art. 101 Ley 27/2014 LIS. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
- Art. 13 RD 634/2015 RIS. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.
- Art. 16 RD 634/2015 RIS. Documentación específica del contribuyente.
- Art. 41 Ley 35/2006 LIRPF. Operaciones vinculadas.