DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA SIMPLIFICADA DE OPERACIONES VINCULADAS: TRANSMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

    De conformidad con lo establecido en los artículos 13 y 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad / Persona Física ................................., en los términos establecidos en los referidos artículos y en la fecha finalmente indicada, redacta, formaliza y mantiene a disposición de la Administración Tributaria, a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades, la documentación expuesta a continuación consecuencia de su tipificación como OPERACIÓN VINCULADA.

    Así, distinguimos los siguientes apartados para la descripción de la operación:


- ENTIDADES Y PERSONAS VINCULADAS -

    A efectos del artículo 18.3 de la LIS, se han producido en el presente ejercicio impositivo operaciones vinculadas entre las partes que pasamos a describir a continuación, cuyos datos facilitamos basándonos y cumpliendo así con la legal normativa vigente, descrita en el artículo 16.1.a) del Reglamento del I.S.:

- Titular del documento (obligado tributario):

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:

- Partes vinculadas con el titular del documento:

    Las personas jurídicas/físicas vinculadas a la entidad titular del presente documento que forman parte de las operaciones que se describirán a continuación son las siguientes:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:

    Denominación o nombre y apellidos:
    NIF:
    Domicilio Social y Fiscal:
    Motivo de la Vinculación:


- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA OPERACIÓN VINCULADA -

    En virtud con el artículo 16.1.b) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se procede a describir la naturaleza, las características y el importe de la operación vinculada que el obligado tributario debe hacer constar.

- Naturaleza:

    La operación vinculada aquí referida consiste en una operación de compraventa de acciones / participaciones.

- Características:

    Las características detalladas de la compraventa de instrumentos del patrimonio de la sociedad ..................................... y, que de acuerdo a la redacción dada al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, es considerada como una operación vinculada, son las siguientes:

    - Nº de acciones/participaciones compradas/vendidas:
    - Transmitente:
    - Adquirente:
    - Precio de transmisión o de venta:
    - Gastos de la operación:
    - Valor teórico del último ejercicio cerrado:
    - Valor resultante de capitalizar al 20% el promedio de resultados de los tres últimos ejercicios:

(Detallar cualesquiera otras características que sean significativas para su descripción)

- Importe:


- MÉTODO DE VALORACIÓN -

    Para hallar un valor que se corresponda con el de mercado, no se ha utilizado ninguna de las cinco opciones descritas en el artículo 18.4 de la LIS debido a la naturaleza y grado de comparabilidad de esta operación en particular. No obstante, a continuación mostramos las magnitudes, porcentajes, ratios, tipos de interés aplicados a los descuentos de flujos, expectativas, y demás valores que hemos determinado para hallar el valor de mercado en la transmisión de acciones.

    Para la obtención del valor de mercado de la operación aquí descrita la sociedad ha acudido a la normativa vigente del impuesto de patrimonio, donde se establece la regulación de la operación descrita.

    Los datos tenidos en cuenta para hallar el valor de mercado de la transmisión de acciones / participaciones, son los siguientes:

    Valor de transmisión: .................................. Euros.

    Este valor coincide con el menor valor entre:
    - Valor teórico del último ejercicio cerrado: .............. .
    - Valor después de capitalizar el 20% del promedio de los tres últimos ejercicios: ........... .

(Detallar cualquier ratio, porcentaje, etc. utilizado)

    El valor final ha sido el resultante de utilizar todos los datos anteriormente señalados, y ha sido el establecido por el contribuyente para la transmisión de las acciones.


- OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE -

    Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas, así como los pactos parasociales suscritos con otros socios.


- RELACIÓN DE DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA -

    Al presente informe y para conformar el dossier definitivo que justificará la determinación del valor de mercado de la presente operación vinculada de transmisión de participaciones o acciones a / por la sociedad, acompañamos la siguiente documentación que se presenta a modo de justificante y de acuerdo a las directrices marcadas en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:

(Sugerencias, a expresar con mayor detalle)

    - Escrituras de transmisión.
    - Escrituras de constitución.
    - Escrituras de ampliación o reducción de capital.
    - Cuentas anuales
    - Informe del auditor, en caso de existir.
    - Informe pericial externo sobre el valor de las acciones/participaciones.
    - Cotización en mercados secundarios en una fecha determinada.
    - Publicaciones de la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
    - Otros.


    La presente documentación se ha realizado de conformidad y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta que el importe neto de la cifra de negocios de la entidad / obligado tributario es inferior a 45 millones de euros.



    En .............. a ... de ................ de ..... .





    Fdo.:.................................................. DNI.:................

    Representante de la Sociedad .......................... CIF.:................

Comentarios

- Cómo actuar ante una operación vinculada de transmisión de acciones o participaciones.

Legislación

- Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
- Art. 101 Ley 27/2014 LIS. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
- Art. 13 RD 634/2015 RIS. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.
- Art. 16 RD 634/2015 RIS. Documentación específica del contribuyente.
- Art. 41 Ley 35/2006 LIRPF. Operaciones vinculadas.