Documentación específica de operaciones vinculadas para entidades cuya cifra de negocios sea superior a 45 millones: operaciones de arrendamiento.
Formularios
DOCUMENTACIÓN ESPECÍFICA DE OPERACIONES VINCULADAS: OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO
De conformidad con lo establecido en los artículos 13 y 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad / Persona Física ................................., en los términos establecidos en los referidos artículos y en la fecha finalmente indicada, redacta, formaliza y mantiene a disposición de la Administración Tributaria, a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración del Impuesto sobre Sociedades, la documentación expuesta a continuación consecuencia de su tipificación como OPERACIÓN VINCULADA.Así, distinguimos los siguientes apartados para la descripción de la operación:- ENTIDADES Y PERSONAS VINCULADAS -A efectos del artículo 18.3 de la LIS, se han producido en el presente ejercicio impositivo operaciones vinculadas entre las partes que pasamos a describir a continuación, cuyos datos facilitamos basándonos y cumpliendo así con la legal normativa vigente, descrita en el artículo 16.1.a) del Reglamento del I.S.: - Titular del documento (obligado tributario):Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:- Partes vinculadas con el titular del documento:Las personas jurídicas/físicas vinculadas a la entidad titular del presente documento que forman parte de las operaciones que se describirán a continuación son las siguientes:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:Denominación o nombre y apellidos:NIF:Domicilio Social y Fiscal:Motivo de la Vinculación:- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA OPERACIÓN VINCULADA -En virtud con el artículo 16.1.b) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se procede a describir la naturaleza, las características y el importe de la operación vinculada que el obligado tributario debe hacer constar.- Naturaleza:La operación vinculada aquí referida consiste en un arrendamiento de inmueble.- Características:La parte arrendadora en este caso es ...................................................... .La parte arrendataria en este caso es ..................................................... .Las características detalladas del inmueble son las siguientes:- Titular o titulares del inmueble:- Naturaleza de la finca:- Vía pública:- Portal:Planta:Puerta:- Superficie construida:- Superficie Útil:- Referencia catastral:- Estado de conservación del inmueble:- Edad:- Reformas: - Estado general del edificio:- Situación urbanística:- Conceptos incluidos en el arrendamiento:- Cargas (si las hubiese).- Hipoteca constituida a favor de (NOMBRE DEL BANCO) en garantía de saldo de la liquidación de la cuenta de crédito con una duración máxima hasta el .../.../..... .(Detallar cualesquiera otras características que sean significativas para su descripción)- Importe:
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Importe de la contraprestación acordada en la operación vinculada:
Se ha utilizado el valor de mercado.
El importe por el que se ha decidido valorar el arrendamiento es de ...... Euros al mes, que anualmente supone un importe total de ........... euros. Este hecho implica que el precio fijado como arrendamiento del inmueble y así convenido en la operación coincide plenamente con los arrendamientos habidos en el actual mercado de alquiler de inmuebles, siendo determinado a través del método reglamentariamente valido establecido en el artículo 18.4 de la LIS y que a continuación detallamos en la presente documentación.
Se ha utilizado un valor convenido distinto del de mercado.
El importe por el que se ha decidido valorar la operación NO es el precio de mercado de la misma, por lo que no coinciden el valor convenido de la operación con su valor de mercado, siendo cada uno de ellos:Valor de mercado de la operación.............xxxxxValor convenido de la operación..............xxxxxLa determinación de este valor convenido viene explicado en el apartado siguiente.
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- ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD - A efectos de determinar el valor normal de mercado que habrían acordado personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia al que se refiere el apartado 1 del artículo 18 de la LIS, hemos detallado como hemos comparado las circunstancias de la citada operación vinculada basándonos en la forma que establece el artículo 16 del Reglamento del I.S, para que en la medida de lo posible, dicho valor de mercado se corresponda con el auténtico valor de mercado de la operación en cualquier situación de libre competencia entre personas o entidades independientes.Aplicando el artículo 17 del Reglamento del I.S. aquí detallamos el análisis de comparabilidad de la operación vinculada a la que se refiere esta documentación:a) Características específicas del arrendamiento que constituye operación vinculada.Para la determinación de un arrendamiento que se corresponda con el mercado de acuerdo al momento actual, se han tenido en cuenta las diversas características del inmueble objeto a ofrecer dicho servicio junto con las características de otros inmuebles destinados al alquiler ofertados en el mercado.A continuación señalamos las características de los inmuebles que han servido, en esta ocasión para compararlos al inmueble arrendado. Inmueble comparado (1)- Precio del metro cuadrado:- Superficie:- Naturaleza de la finca:- Estado de conservación del inmueble:- Edad:- Reformas:- Vía pública:- Portal:Planta:Puerta:- Superficie construida:- Superficie Útil:- Situación urbanística:- Conceptos incluidos en el arrendamiento:Inmueble comparado (2)- Precio del metro cuadrado:- Superficie:- Naturaleza de la finca:- Estado de conservación del inmueble:- Edad:- Reformas:- Vía pública:- Portal:Planta:Puerta:- Superficie construida:- Superficie Útil:- Situación urbanística:- Conceptos incluidos en el arrendamiento:Inmueble comparado (3)- Precio del metro cuadrado:- Superficie:- Naturaleza de la finca:- Estado de conservación del inmueble:- Edad:- Reformas:- Vía pública:- Portal:Planta:Puerta:- Superficie construida:- Superficie Útil:- Situación urbanística:- Conceptos incluidos en el arrendamiento:b) Las funciones, riesgos y activos asumidos por las partes intervinientes en operación vinculada.El arrendador, en este caso es ..................................................... El arrendatario, en este caso es ...................................................La parte arrendadora asume totalmente,el riesgo económicoo el derivado del estado del inmueble que pudiese ocasionarse por el usufructo del mismo por parte del arrendatario; se precisa que no hay ponderación en cuanto a los activos utilizados.c) Términos contractuales con derivación de responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.Los términos contractuales se encuentran encuadrados en el apartado donde se han detallado específicamente la naturaleza, características e importe de la operación. En dicho apartado constan claramente las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.A tal efecto acompañamos al presente documento el contrato de arrendamiento del inmueble, objeto de la operación.d) Factores económicos y de mercado que puedan afectar al arrendamiento venta del inmueble.Podemos afirmar, que dentro del mercado en el que existe este servicio, en este caso el arrendamiento de inmueble, cuya distribución es responsabilidad generalmente a las agencias inmobiliarias y a particulares, se caracteriza actualmente por la incertidumbre de precios, escasas garantías y condiciones poco favorables a los interesados, razones por las cuales el arrendatario ha preferido decantarse por esta opción, teniéndose pleno conocimiento de que obtiene las mismas condiciones que se dan en el mercado de libre competencia para la obtención de este servicio.e) Otras circunstancias relevantes de la operación.No existen estrategias comerciales ni otras circunstancias que sean relevantes para esta operación en cuestión. Se determina que existen datos suficientes en la presente documentación, así como se han adjuntado al presente documento, las fuentes necesarias que demuestran que los valores ofrecidos durante todo el transcurso de este texto son veraces y están disponibles en el mercado libre actual.- MÉTODO DE VALORACIÓN -
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Método de valoración utilizado:
Precio libre comparable.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del precio libre comparable.Después del estudio de los distintos métodos que el artículo 18.4 de la LIS nos permite utilizar para determinar el valor de mercado de un determinado producto, hemos decidido utilizar el citado método puesto que para las operaciones vinculadas descritas en el presente documento hemos determinado que, según las características del arrendamiento descrito, dicho método de valoración resultaría ser el más eficaz respecto a los previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades en el mencionado artículo, mostrándose como el que mejor se adapta para hallar el valor de mercado real de dicha operación.Ejecutando el método del precio libre comparable, hemos buscado en el mercado existente, información sobre alquileres con características similares a la operación que hemos descrito en esta documentación tales como: situación del inmueble arrendado, edad, estado general del edificio, superficie construida, precio del metro cuadrado por arrendamiento, etc.; hemos establecido un intervalo de valores mediante a partir del cual hemos hallado el valor de mercado del servicio de arrendamiento aquí referido como operación vinculada.- Intervalo de Valores:Cumpliendo con las normativa del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mostramos a continuación el intervalo de valores que hemos utilizado para hallar el valor de mercado de la operación descrita:Situación:.......................................................Edad:.......................................................Estado general.......................................................Superficie: .......................................................Precio metro arrendado: .......................................................Valor absoluto: .......................................................Los valores aquí descritos se componen en su mayoría de ofertas y folletos puestos a disposición de cualquier interesado por entidades jurídicas y/o físicas que pueden ser públicas y/o privadas. Hemos adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles, que demuestran que dichos valores individualmente no son ficticios encontrándose efectivamente en el mercado de concurrencia y demostrando así, que son ciertamente veraces. SituaciónEdad Superficie construidaPrecio metroValor absolutoIntervalo elegido .......... ...... .......................................... El intervalo nos determinara el valor de mercado del inmueble en el contexto actual. El intervalo seleccionado nos muestra que el precio del metro cuadrado por arrendamiento es ............... euros y el valor del arrendamiento por tanto, teniendo en cuenta que la superficie construida es de ............. metros cuadrados, supone la cantidad final total de ............. euros al mes, que durante doce meses supone un precio total de .............. euros.El intervalo referido a la situación del inmueble arrendado, nos muestra simplemente el área geográfica donde la situación resulta determinante para la fijación del valor del arrendamiento de inmuebles en el referido área.El intervalo establecido a partir de la edad de los inmuebles arrendados nos determinará a partir de una simple media aritmética de los valores extremos del intervalo relacionado, un valor ......, que aún será corregido al alza/baja si tenemos en cuenta las condiciones de ............................................................. .El intervalo referido al precio del metro cuadrado arrendado nos determinará a partir de una simple media aritmética de los valores extremos del intervalo relacionado, un valor ......, que además viene condicionado por el resto de factores o características de las cuales hemos hayado el intervalo y reflejado convenientemente.- Determinación del Valor de Mercado:En base a lo establecido en el punto anterior, es decir, a partir de la determinación del intervalo de valores y el estudio de los mismos, hemos obtenido una serie de conclusiones que finalmente son las que nos ayudan a determinar un valor de mercado de la operación.En este sentido, el precio del metro cuadrado por arrendamiento elegido para la presente operación es ............... euros y el valor del arrendamiento por tanto, teniendo en cuenta que la superficie construida es de ............... metros cuadrados, supone la cantidad final total de ............... euros al mes.
Coste incrementado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del coste incrementado.Se han valorado los distintos métodos que el artículo 18.4 de la LIS nos permite utilizar para determinar el valor de mercado de un determinado bien o servicio y hemos decidido utilizar el citado método puesto que para las operaciones vinculadas descritas en el presente documento hemos determinado que, según las características de los productos afectados, se ha mostrado como el método de más directa aplicación. Para aplicar el método de coste incrementado, se han tenido en cuenta todas las características de la operación, después se ha establecido un intervalo de valores mediante el cual se han considerado los márgenes de beneficio aplicados a alquileres de características similares que nuestra sociedad o sociedades independientes aplican a servicios similares destinados a terceros.- Intervalo de Valores: En el intervalo de valores que mostramos a continuación se ha considerado el coste neto integro del servicio, valorando características, términos contractuales, intermediaciones, trámites, etc., se han estimado los márgenes habituales de beneficio que posteriormente de ser aplicados a dichos servicios se destinan a personas o entidades independientes, los márgenes aplicados derivados del minucioso estudio realizado sobre dichas operaciones con datos internos y/o externos.Por tanto, cumpliendo con la normativa vigente, establecida en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, mostramos a continuación el intervalo de valores asignado para esta operación, hallado para comparar y estimar un margen de beneficio acorde al establecido en el mercado en características similares. Dicho intervalo de valores es el siguiente:Coste Servicio Precio final Margen aplicadoAlquiler 1:...........................................Alquiler 2:...........................................Alquiler 3:...........................................Alquiler 4:...........................................Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de facturas y otros datos derivados de datos internos de la sociedad titular y otras sociedades independientes. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado. En base a los datos establecidos en el punto anterior, teniendo en cuenta todas las características detalladas, en consonancia a la aplicación del coste incrementado y poniendo de manifiesto la efectiva equiparabilidad de las operaciones, se ha establecido un valor de mercado para la operación cuyos datos establecidos son los siguientes:- Alquiler:...........- Margen de beneficio:...........- Coste bruto del servicio:...........- Coste neto del servicio:...........- Costes por otros trámites: ...........
Precio de reventa.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método del precio de reventa.Después de tener en cuenta los métodos puestos a disposición del obligado tributario para determinar el valor de mercado de una operación vinculada, cuya legislación aparece enmarcada en el artículo 18.4 de la LIS, realizando posteriormente el estudio de la operación vinculada declarada en la presente documentación, teniendo en cuenta características, situación, contexto y demás circunstancias que afectan de manera directa e indirecta a la operación aquí presente, las partes vinculadas se han decantado por este método al considerarlo el más eficaz, así como el más apropiado para establecer un precio valido de mercado, el cual pueda ser considerado por la Administración o por cualquier persona o entidad como un valor de mercado valido dentro del entorno de cualquier mercado considerado como de libre concurrencia. Para aplicar el método de precio de reventa, se han tenido en cuenta todas las características de la operación. La aplicación de este método ha venido dada por la sustracción del margen que el revendedor ha aplicado al servicio en cuestión, de uso externo/interno que consiste en .............................. por el que se ha obtenido posteriormente un valor muy similar al referenciado en el mercado.En el siguiente apartado se ha establecido un intervalo de valores mediante el cual se han considerado los márgenes relativos brutos de beneficio aplicados a servicios de características similares que nuestra sociedad o sociedades independientes aplican a servicios similares destinados a terceros.- Intervalo de Valores: Las funciones desarrolladas por el revendedor afectado en la declarada operación vinculada han sido de ................................... (puede ser alta o baja actividad comercial, inversiones en publicidad y marketing, nivel formativo de los comerciales, riesgos bajo o alto en la propiedad de inventarios, etc.). Dicho esto, cumpliendo con la normativa vigente establecida en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades a continuación se describe expresamente el intervalo de valores asignado para esta operación, elaborado a partir de datos que forman parte de la sociedad vinculada o de sociedades independientes, utilizado para comparar y estimar un margen relativo bruto acorde al establecido en el mercado en operaciones de reventa similares con características similares realizadas entre personas independientes. Dicho intervalo de valores es el siguiente:Margen relativo bruto aplicadoPrecio realquilerAlquiler tipo 1:............................Alquiler tipo 2:............................Alquiler tipo 3:............................Alquiler tipo 4:............................ Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de facturas y otros datos derivados de datos internos de la sociedad titular y otras sociedades independientes. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado. En base a los datos establecidos en el punto anterior, teniendo en cuenta todas las características detalladas, en consonancia con la aplicación del precio de reventa y poniendo de manifiesto la efectiva y transparente equiparabilidad de las operaciones, se ha establecido un valor de mercado para la operación cuyos datos resultantes son los siguientes:- Alquiler:...........- Margen relativo bruto:...........- Coste del alquiler: ...........- Costes por otros trámites:...........
Distribución del resultado.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones aquí referidas es el método de distribución del resultado.La aplicación del método seleccionado ha sido establecida a través de la identificación del beneficio que ha de distribuirse entre las empresas asociadas por las operaciones vinculadas. Después hemos asignado a cada persona (o sociedad) la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones, repartiendo ese beneficio posteriormente.Para aplicar el método de distribución de resultado se han tenido en cuenta todas las características de la operación. La ejecución de este método ha venido dada por la aplicación del margen de beneficio que la sociedad establece a servicios de características similares destinados a personas o entidades independientes. El margen de beneficio utilizado ha sido del .... por ciento sobre el coste del servicio.Los costes en que ha incurrido cada empresa para la consecuención del beneficio han sido:Costes de ProducciónEmpresa 1 ...............Empresa 2 ...............Empresa 3 ...............Aplicando el margen de beneficio establecido hemos obtenido un precio de mercado de ........ .El beneficio a distribuir entre las empresas vinculadas es de ............... . En este sentido, se ha considerado razonable, por entender que así operarían empresas independientes en un supuesto análogo, distribuir ese resultado en función de la contribución relativa a los costes de desarrollo del servicio realizado por cada empresa. Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de documentación interna a nivel de grupo y terceros. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente, no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado.Ahora estamos en condiciones de calcular el precio de mercado por el que la sociedad ........................... cede en alquiler el inmueble descrito a la sociedad ..................... .El precio de mercado, utilizado en la operación, es de .............. euros, generando un beneficio de ................, que se ha distribuido de la siguiente forma:Empresa 1 ...............Empresa 2 ...............Empresa 3 ...............
Margen neto operacional.
El método de valoración empleado para hallar el valor de mercado de las operaciones referidas en el presente documento es el método del margen neto del conjunto de operaciones.El motivo por el cual hemos elegido el mencionado método de valoración ha sido a causa de que la complejidad de las operaciones vinculadas descritas, no nos ha permitido utilizar ninguno de los otros métodos que el Art. 18.4. de la LIS nos ofrece.La aplicación del método seleccionado ha sido hallado de un modo similar al que se hubiera establecido con el método del coste incrementado o al método de precio de reventa, a diferencia de que hemos atribuido al conjunto de operaciones el resultado neto calculado sobre costes, los márgenes habituales que la sociedad aplica al conjunto de sus operaciones, que son ............... .Los costes en que ha incurrido cada empresa para la consecuención del beneficio han sido:CostesMargen ComercialPrecioProducto 1 ........................................Producto 2 ........................................Producto 3 ........................................En este sentido podremos encontrar un margen bruto de beneficio de un .......... %.Ahora bien, existen una serie de gastos operativos relacionados a continuación:..................................que no hacen sino minorar el margen comercial del producto obtiendo un margen neto de beneficio de un ......... %.Los valores aquí detallados se componen en su mayoría de documentación interna a nivel de grupo y terceros. Se han adjuntado, por tanto, al presente informe los documentos tangibles que demuestran que dichos valores individualmente no son ficticios, así como que efectivamente son consecuencia de operaciones reales e independientes realizadas en el mercado libre competencia.- Determinación del Valor de Mercado:Ahora estamos en condiciones de calcular el precio de mercado por el que la sociedad ......................... vende o transmite a la sociedad ..................... . Una vez aplicamos el margen neto del conjunto de operaciones obtenido a los costes resultaría un valor de mercado para la operación vinculada referida de ..................... .
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- CRITERIOS DE REPARTO DE GASTOS O COSTES -
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En cuanto al reparto de los gastos:
No se han repartido los gastos confome a un criterio específico.
No existen en el tratamiento de la presente operación vinculada ningún criterio específico para el reparto de los gastos por los servicios prestados a favor de la referida persona vinculada ni imputación de los costes de acuerdo a criterio específico alguno.
Se ha utilizado un criterio específico para el reparto de los gastos.
El criterio de imputación de gastos o costes por lo servicios prestados de forma conjunta a las personas o entidades vinculadas relacionadas en el primer apartado del presente documento vendrá determinado por:1................................. .2................................. .3................................. .
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- ESTRATEGIA DE NEGOCIO -
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En cuanto a una posible estrategia de negocio:
No existe una estrategia de negocio.
No existe una estrategia de negocio relacionada con la operación vinculada que en este informe se está documentado.
La operación se engloba dentro de una estrategia de negocio.
La realización de la operación vinculada reseñada en el presente documento viene dada por el desarrollo de una estrategia de negocio a corto / largo plazo de la empresa, fundamentada en las siguiente directrices:1................................. .2................................. .3................................. .
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- OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE -Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas, así como los pactos parasociales suscritos con otros socios.- RELACIÓN DE DOCUMENTACIÓN QUE SE ACOMPAÑA -Al presente informe y para conformar el dossier definitivo que justificará la determinación del valor de mercado de la presente operación vinculada de arrendamiento a/por la sociedad, acompañamos la siguiente documentación que se presenta a modo de justificante y de acuerdo a las directrices marcadas en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:(Sugerencias, a expresar con mayor detalle)- Nota simple o escritura del inmueble.- Contrato de arrendamiento.- Contratos de arrendamiento de inmuebles de similares características a aquel que será objeto de la operación vinculada.- Publicidad en la red de operaciones de arrendamiento que muestre valoraciones de mercado de operaciones con características similares a la realizada. - Publicidad de inmobiliarias de operaciones de arrendamiento que muestre valoraciones de mercado de operaciones con características similares a la realizada- Publicidad de particulares (por ejemplo, en anuncios en presa, revistas especializadas, etc).- Informe de Sociedad Pública de Alquiler.- Contratos de arrendamientos entre terceros.- Otros.La presente documentación se ha realizado de conformidad y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que desarrolla el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, al cumplir la sociedad obligado tributario las circunstancias previstas en el artículo 13.2.b. del citado Reglamento.En .............. a ... de ................ de ..... .Fdo.:.................................................. DNI.:................Representante de la Sociedad .......................... CIF.:................
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