Documento normalizado de documentación de operaciones vinculadas para personas y entidades de reducida dimensión

    El artículo 18 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades estipula que las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros podrán disponer de un contenido simplificado a la hora de elaborar la documentación específica de las operaciones vinculadas que realicen.

    Dicho contenido simplificado se regula en el apartado 4 del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 634/2015, matizando que para las personas o entidades que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 101 de la LIS, esto es, cuando su importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 10 millones de euros en el año anterior, se podrá entender cumplimentada a través del documento normalizado elaborado a tal efecto por Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Publicas.

    Dicho documento normalizado se ha aprobado para el ejercicio 2015 y siguientes mediante la ORDEN HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica, y se aprueba el documento normalizado de documentación específica de operaciones con personas o entidades vinculadas para entidades que cumplan los requisitos del artículo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.



    Existen dos formas de acceder a este formulario:

1. Desde el programa de ayuda Sociedades 200, en la página 19 "Presentación de documentación previa en la Sede Electrónica" haciendo clic en el botón "Formulario de operaciones vinculadas".



2. Desde la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y una vez dentro, haciendo clic en "Presentación formulario de documentación específica de operaciones con personas o entidades vinculadas". El acceso requiere tener instalado en el navegador un certificado electrónico válido.

    Por último, debemos tener en cuenta que el documento normalizado de documentación específica de operaciones vinculadas para personas o entidades de reducida dimensión no se puede utilizar para las siguientes operaciones:

1. Las realizadas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el desarrollo de una actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en las que aquellos o sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.



2. Las operaciones de transmisión de negocios.



3. Las operaciones de transmisión de valores o participaciones representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en alguno de los mercados regulados de valores, o que estén admitidos a negociación en mercados regulados situados en países o territorios que tienen la consideración de jurisdicción no cooperativa (paraísos fiscales).



4. Las operaciones de transmisión de inmuebles.



5. Las operaciones sobre activos intangibles.

    En estos casos habrá que elaborar la documentación específica conforme se ha establecido en el resto de apartados según sea la naturaleza de la operación vinculada realizada.

Formularios

- Modelos de documentación específica de operaciones vinculadas.

Legislación

- Art. 41 Ley 35/2006 LIRPF. Operaciones vinculadas.
- Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
- Art. 101 Ley 27/2014 LIS. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
- Art. 13 RD 634/2015 RIS. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas.
- Art. 16 RD 634/2015 RIS. Documentación específica del contribuyente.
- ORDEN HAP/871/2016, aprueba el documento normalizado de documentación específica de operaciones con personas o entidades vinculadas para entidades de reducida dimensión.