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Ejemplo de Gastos Financieros. Gasto Deducible mayor al Límite del Beneficio Operativo cuando este es mayor al Millón de Euros

EJEMPLO CUMPLIMENTACIÓN MODELO 200: GASTOS FINANCIEROS.
GASTO MAYOR AL LÍMITE DE BENEFICIO OPERATIVO.



Ejemplo

Gasto deducible superior al límite Beneficio Operativo cuando es mayor al Millón de Euros

La entidad Supercontable.com presenta los siguientes datos:

  1. Importe de la cifra de negocio: 4.200.000 Eur.
  2. Gasto de personal: 200.000 Eur.
  3. Gasto en Seguridad Social: 65.000 Eur.
  4. Otros gastos de explotación: 133.000 Eur.
  5. Resultado del ejercicio: (4.200.000 - (200.000 + 65.000 + 133.000) = 3.802.000 Euros
  6. Límite 30% del Beneficio Operativo: 3.802.000 x 0.3 = 1.140.600 Euros
  7. Ingresos Financieros derivados de la cesión de capitales a terceros: 127.000 Eur..
  8. Gastos Financieros deducibles: 1.290.000 Eur..
  9. Resultado Financiero: 127.000 - 1.290.000 = - 1.163.000 Eur.

Solución

  1. Resultado de Explotación (casilla 1250 - Mod. 200 IS): 3.802.000 Euros. No existen otras variables adicionales para determinar el beneficio operativo.
  2. Límite Beneficio Operativo (BO): Se corresponde con el 30% del Beneficio Operativo, por tanto será de 1.140.600 Euros (3.802.000 x 0.3)
  3. Ingreso Financiero derivado de la cesión de capitales a terceros: 127.000 Euros.
  4. Gastos Financieros netos: 1.163.000 Euros
  5. Gasto Financiero neto deducible: 1.140.600 Euros
  6. Gastos pendientes de aplicar en ejercicios futuros: 1.163.000 - 1.140.600 = 22.400 ya que la suma del límite aplicable más el remanente de ejercicios anteriores es inferior a los gastos que ha tenido la empresa en este ejercicio.

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Comentarios



- Limitación en la deducibilidad de gastos financieros diferentes de compra de acción o participación.
- Modelo 200. Deducibilidad de los gastos financieros por compra de acciones o participaciones.

Legislación



- Art. 16 Ley 27/2014.LIS. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.

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