Esquema de liquidación de las cooperativas.
ESQUEMA LIQUIDATORIO DE LAS COOPERATIVAS
Podemos sintetizar el proceso de liquidación del impuesto a realizar por las cooperativas en la siguiente tabla:| ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN | |
| Resultados cooperativos | Resultados extracooperativos |
| + Ingresos computables cooperativos | + Ingresos computables extracooperativos |
| - Gastos específicos | - Gastos específicos |
| - Gastos generales imputados | - Gastos generales imputados |
| - Fondo de educación | +/- Incrementos y disminuciones patrimoniales |
| +/- Ajustes extracontables | +/- Ajustes extracontables |
| - 50% del FRO | - 50% del FRO |
| - Reserva para inversiones Canarias | - Reserva para inversiones Canarias |
| - Reducción factor agotamiento (minas y yacimientos) | - Reducción factor agotamiento (minas y yacimientos) |
| = Base imponible | = Base imponible |
| x Tipo de gravamen (20%) | x Tipo de gravamen general del IS (art. 29 LIS) |
| = Cuota íntegra previa | |
| +/- Pérdidas por deterioro y aplicación límite del art. 13.1 de la LIS | |
| - Compensación de cuotas íntegras negativas anteriores | |
| +/- Reserva de nivelación (sólo cooperativas no fiscalmente protegidas que sean ERD) | |
| = Cuota íntegra | |
| - Bonificaciones generales del impuesto de sociedades | |
| - Bonificaciones específicas de las cooperativas | |
| - Doble imposición interna intersocietaria | |
| = Cuota líquida | |
| - Retenciones y pagos a cuenta | |
| = Cuota diferencial | |
Comentarios
Cooperativas fiscalmente protegidas y especialmente protegidas.Causas de pérdida de la protección fiscal.Libertad de amortización.Dotación al fondo de educación y promoción.Tipo de gravamen.Determinación de la cuota íntegra.Compensación cuotas tributarias negativas.Deducción por doble imposición.Bonificaciones cooperativas especialmente protegidas.Supuesto práctico de liquidación del impuesto de sociedades de una cooperativa.ANEXOS
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